Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Cheltuielile pentru mesele servite la restaurant pot fi decontate pe firma, dar nu în orice situație.
Legislația fiscală din România face distincție clară între cheltuielile deductibile și cele nedeductibile, iar modul în care sunt justificate aceste cheltuieli are un impact direct asupra calculului impozitului pe profit si TVA.
In ce situatii se poate deconta masa la restaurant?
De regulă, masa la restaurant se incadreaza la cheltuieli de protocol si are justificare economica daca se deconteaza mesele de afaceri cu parteneri, clienti sau colaboratori. Fiecare firma trebuie sa poata justifica cu documente ca aceste cheltuieli sunt in scopul activitatii firmei.
În schimb, mesele zilnice ale administratorilor sau angajaților nu se pot incadra drept cheltuieli de protocol.
Regula principala pentru ca o cheltuiala sa fie deductibila este sa fie efectuata în scopul desfășurării activității economice.
In practica documentul cel mai des utilizat pentru justificare este referatul de protocol, un document in care se descrie scopul organizarii mesei, participantii, samd.
Aspecte fiscale privind protocolul
Deductibilitatea cheltuielilor cu masa servita
Cheltuielile cu masa servita se incadreaza la cheltuieli de protocol care sunt deductibile limitat la o cota de 2% din profitul contabil ajustat (diferența dintre venituri și cheltuieli, la care se adaugă impozitul pe profit și cheltuielile de protocol).
TVA
Daca se respecta conditia ca masa sa fie in scopul afacerii, se poate deduce TVA la masa servita.
Un aspect des intalnit in practica este faptul ca nu se deduce TVA la pozitiile unde este mentionat alcool pe factura de la restaurant. Este posibila deducerea acestei TVA, argumentele de ordin tehnic regasindu-se in articolul : Deducere TVA alcool: protocol restaurant vs alte achizitii
Alte aspecte fiscale
Daca este o masa servita cu angajatii, conform cadrului fiscal actual aceste cheltuieli ar trebui incadrate drept avantaje in natura si taxate la fel ca salariul. Aici exista o exceptie – daca in contractul de munca sau regulamentul intern se prevede acordarea de mese angajatilor, aceste cheltuieli nu sunt supuse taxelor salariale daca se incadreaza, alaturi de alte tipuri de cheltuieli similare, in limita a 33% din salariul de baza:
Cod fiscal, art. 76 alin. “(4.1) Urmatoarele venituri cumulate lunar nu reprezinta venit impozabil in intelesul impozitului pe venit, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat sau din solda lunara/salariul lunar acordata/acordat potrivit legii:
…
b) contravaloarea hranei acordate de catre angajator pentru angajatii proprii, persoane fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, in alte situatii decat cea prevazuta la alin. (4) lit. c), astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern, in limita valorii maxime, potrivit legii, a unui tichet de masa/persoana/zi, prevazuta la data acordarii, in conformitate cu legislatia in vigoare. La stabilirea plafonului lunar neimpozabil nu se iau in calcul numarul de zile din luna in care persoana fizica desfasoara activitate in regim de telemunca sau munca la domiciliu sau se afla in concediu de odihna/medical/delegare. Prin hrana se intelege hrana preparata in unitati proprii sau achizitionata de la unitati specializate. Prevederile nu sunt aplicabile angajatilor care beneficiaza de tichete de masa, in conformitate cu legislatia in vigoare;“
Daca este masa servita a asociatilor atunci aceste cheltuieli ar putea fi incadrate drept cheltuieli efectuate in favoarea asociatilor – pentru care exista obligatia retinerii la sursa a impozitului.
Documente justificative
Un prim document este asa cum mentionam referatul de protocol. Pot exista si alternative precum notele explicative sau documente interne care să justifice cheltuiala.
Apoi sunt documentele uzuale pentru contabilitate: facturi, bonuri, etc.
În concluzie, masa la restaurant poate fi decontată pe firmă, dar doar în situații bine definite – protocol. Documentele justificative sunt esențiale, iar în lipsa lor cheltuiala riscă să fie respinsă la un control fiscal.
Citeste si : TVA: locul prestarii la inchirieri de mijloace de transport pe termen scurt vs termen lung
