Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Ca urmare a obligativitatii schimbarii regimului fiscal datorita schimbarii legislatiei fiscale la finalul anului 2023, unele firme, cele profitabile, au putut constanta o crestere importanta a taxelor pe care le datoreaza.
Presupunem ca avem o societate din domeniul serviciilor cu o cifra de afaceri anuala de 290.000 lei. Aceasta in anul 2023 avea un salariat (antreprenorul) cu salariul minim (3.000 lei pana la 30.09.2023 si 3.300 lei incepand cu octombrie 2023). Presupunem ca nu avea alte cheltuieli.
In anul 2024, aceasta societatea isi mentine cifra de afaceri de 290.000 lei dar renunta la salariat, ca urmare a trecerii de la micro la profit. In continuare nu are alte cheltuieli. Iata cum arata un calcul comparativ:
1.Taxe firma : micro vs profit
| 2023- micro -taxe datorate | 2024-profit-taxe datorate |
| Total venit = 290.000 lei Total cheltuieli salariale (salariu+CAM) = 3.063*9 luni+3.370*3 luni =37.677 lei Impozit pe venitul microintreprinderilor =1%*290.000 lei=2.900 lei Taxe salariale (impozit+CAS+CASS+CAM)=1.165lei *9+1.291 lei *3=14.358 lei Total taxe platite la stat = 17.258 lei | Profit brut= 290.000 lei Total taxe platite la stat =Impozit pe profit = 16%*290.000 lei =46.400 lei |
Observam ca in prima varianta, micro, cu tot cu existenta unui salariat, antreprenorul datora taxe in suma de 17.258 lei . In schimb, in varianta de platitor de impozit pe profit, datoreaza 46.400 lei, de 2,7 ori mai mult.
2. Sume incasate persoana fizica : micro vs profit
In continuare, analizam ce suma neta poate obtine din functionarea acestei firme si ce taxe mai datoreaza in contunare ca persoana fizica?
| Micro 2023 | Profit 2024 |
| Profit net = Total venit-cheltuieli salariale -impozit micro = 290.000 lei-37.677 lei-2.900 lei= 249.423 lei Impozit dividende = 8% *249.423 lei =19.954 lei Dividende nete (incasate)=229.469 lei Salariu net incasat = 1.898 lei *9 luni +2.079 *3 luni=23.319 lei Total suma incasata =229.469 lei +23.319 lei =252.788lei | Profit brut -impozit pe profit =290.000 lei -46.400 lei =243.600 lei Impozit dividende =19.488 lei Dividende nete(incasate)=224.112 lei |
Asadar, in varianta micro valabila in 2023, antreprenorul incasa din firma o suma neta de 252.788 lei in timp ce in anul 2024 va incasa o suma neta de 224.112 lei, aceasta in conditiile in care nici nu este asigurat la pensie sau sanatate.
Diferenta de 28.676 intra desigur in vistieria statului.
3.Taxe datorate de persoana fizica: micro vs profit
Mai departe, pentru suma incasata ca dividende se datoreaza si alte taxe, mai precis contributia la sanatate, in functie de incadrarea in plafoanele de 6,12 sau 24 de salarii. Pentru suma neta care rezulta de incasat ca dividende se depaseste in ambii ani plafonul de 24 de salarii minime astfel ca vom avea:
| CASS dividende 2023 | CASS dividende 2024 |
| CASS = 10% * 24 * 3.000 lei =7.200 lei | CASS =10%* 24 *3.300 lei =7.920 lei |
Ca sa concluzionam, luand in calcul atat taxele datorate ca firma cat si ca persoana fizica, antreprenorului ii ramane net urmatoarele sume, dupa plata tuturor taxelor:
4.Concluzii
| 2023- micro | 2024 -profit |
| Suma neta care revine antreprenorului =total suma incasata(salariu+dividende) – cass la dividende =252.788 lei-7.200 lei =245.588 lei | Suma neta care revine antreprenorului = dividende nete incasate – CASS la dividende =224.112 lei – 7.920 lei =216.192 lei |
Concluzia finala: Suma neta care revine antreprenorului este cu 29.396 lei mai putin in varianta impozit pe profit.
In varianta micro, la 290.000 lei venituri, suma neta reprezinta 85% din venituri, iar in varianta profit, suma neta reprezinta 75%.
Citeste si: Plafoane fiscale 2024
