Impozit pe profit: ce cheltuieli poti sa inregistrezi pe firma ?

Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!

In contextul in care tot mai multe societati au trecut de la statutul fiscal de microintreprindere la cel de platitor de impozit pe profit, a devenit necesara o atentie sporita tipurilor de cheltuieli care pot fi inregistrate pe firma.

De ce este acum mai importanta analiza cheltuielilor ? Fiindca la calculul impozitului pe profit unele cheltuieli sunt deductibile, altele partial deductibile si unele integral nedeductibile.

Practic, formula de calcul a impozitului pe profit este : Impozit = 16% * (venituri – cheltuieli – venituri impozabile – deduceri fiscale +cheltuieli nedeductibile)

Regula generala : Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare, precum și taxele de înscriere, cotizațiile și contribuțiile datorate către camerele de comerț și industrie, organizațiile patronale și organizațiile sindicale.

Asadar, pentru a raspunde la intrebarea : este cheltuiala X deductibila ? ar trebui sa raspuzi intai obiectiv la intrebarea: este cheltuiala X desfasurata in scopul activitatii firmei ?

De exemplu: un televizor pe care l-ai cumparat pentru acasa, il poti “pune” pe firma ? Daca raspundem obiectiv la aceasta intrebare este ca nu, fiindca nu este in scopul activitatii firmei. Desigur ca in practica “poti spune” ca il utilizezi la munca, pentru a face conferinte sau a urmari prezentari, dar pana urma este o decizie pe care ar trebui sa o iei constient de realitatea situatiei si de riscurile pe care le implica.

Mai jos este o lista cu tipuri de cheltuieli pe care le putem inregistra in contabilitate :

Cheltuieli integral deductibile

Următoarele cheltuieli sunt în general deductibile în totalitate:

• Cheltuielile cu personalul: cheltuiala cu salariile si contributia asiguratorie la munca , cheltuielile cu formarea profesională, tichetele de masa acordate angajatilor, conform prevederilor legale
• Cheltuieli cu materii prime și materiale: consumabile, materiale necesare pentru procesul de producție
• Piese de schimb pentru echipamente
• Consumabile IT (tonere pentru imprimante, cabluri, mouse-uri)
• Materiale de curățenie pentru sediul firmei, servicii de curatenie, intretinere sediu
• Produse de papetarie si birotică (hârtie, pixuri, capsatoare)
• Cheltuieli cu serviciile furnizate de terți: consultanță, contabilitate, marketing, servicii juridice
• Cheltuieli cu chiriile și utilitățile: spații comerciale, energie electrică, apă, telefonie, internet
• Cheltuieli de transport și cazare: în interes de serviciu, documentate corespunzător
• Asigurările: pentru bunurile firmei, răspundere civilă profesională
• Cheltuielile cu echipamentele de protecție pentru angajați
• Servicii IT și mentenanță echipamente
• Abonamente la platforme software sau servicii cloud
• Comisioane bancare pentru operațiunile curente
• Abonamente de telefonie fixă și mobilă
• Servicii de pază și monitorizare a spațiilor
• Combustibil pentru vehiculele firmei folosite exclusiv în scopul afacerii, taxe de autostradă, parcare și roviniete
• Servicii de curierat și transport marfă
• Obiecte de inventar pentru activitatea firmei (ex. mobilier, scaune, etc)

Cheltuieli cu deductibilitate limitată

Unele cheltuieli sunt deductibile doar parțial sau în anumite condiții:

• Cheltuieli de protocol: deductibile în limita a 2% din baza de calcul formata din profitul contabil la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit şi cheltuielile de protocol.

Limita: 2%* (Venituri – Cheltuieli + cheltuiala cu impzoitul pe profit + cheltuielile de protocol)

Cheltuieli de protocol care depășesc plafonul deductibil sunt nedeductibile.

• Cheltuieli sociale: deductibile în limita a 5% din valoarea cheltuielilor cu salariile

Daca o firma nu are angajati, atunci nu poate avea astfel de tipuri de cheltuieli.

In categoria cheltuielilor sociale regasim:

1.ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru bolile grave şi incurabile, ajutoarele pentru naştere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodăriile proprii, ajutorarea copiilor din şcoli şi centre de plasament;
2. cheltuielile pentru funcţionarea corespunzătoare a unor unităţi aflate în administrarea contribuabililor, precum: creşe, grădiniţe, şcoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cămine de nefamilişti şi altele asemenea;
3. cheltuielile reprezentând: cadouri în bani sau în natură, inclusiv tichete cadou oferite salariaţilor şi copiilor minori ai acestora, servicii de sănătate acordate în cazul bolilor profesionale şi al accidentelor de muncă până la internarea într-o unitate sanitară, tichete culturale şi tichete de creşă acordate de angajator în conformitate cu legislaţia în vigoare, contravaloarea serviciilor turistice şi/sau de tratament,
inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariaţii proprii şi membrii lor de familie, precum şi contribuţia la fondurile de intervenţie ale asociaţiilor profesionale ale minerilor;
4.sumele achitate de contribuabil pentru plasarea copiilor angajaţilor în unităţi de educaţie timpurie, potrivit reglementărilor legale din domeniul educaţiei naţionale, dar nu mai mult de 1.500 lei/lună pentru fiecare copil;
4. alte cheltuieli cu caracter social efectuate în baza contractului colectiv de muncă sau a unui regulament intern.

• Cheltuieli cu diurna: în limitele stabilite prin lege, diferențiate pentru deplasări interne și externe
• Scazaminte, perisabilitati, pierderi din manipulare/depozitare care se incadreaza in limitele normelor privind limitele admisibile de perisabilitate
• Pierderile tehnologice care sunt cuprinse în norma de consum proprie necesară pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu
• Cheltuielile cu dobanzile
• Cheltuielile pentru functionarea, intretinerea si repararea locuintelor de serviciu, deductibile în limita corespunzătoare suprafeţelor construite prevăzute de Legea locuinţei 114/1996, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
• Cheltuieli cu vehiculele: deductibile 50% pentru vehiculele care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice (pentru cele utilizate exclusiv în scopul afacerii, deductibilitatea este 100%)
• Provizioanele: doar cele prevăzute explicit în legislație
• Pierderile din creanțe
• Amortizarea

Cheltuieli nedeductibile

Următoarele categorii de cheltuieli nu sunt deductibile fiscal:

• cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat
• cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsă din gestiune ori degradate, neimputabile, precum și TVA aferentă, dacă aceasta este datorată, cu exceptia situatiilor in care bunurile/mijloacele fixe amortizabile au fost distruse ca urmare a unor calamități naturale sau a altor cauze de forță majoră, sau daca pentru bunurile respective au fost încheiate contracte de asigurare sau daca bunurile/mijloacele fixe amortizabile au fost degradate calitativ, si se face dovada distrugerii.
•  cheltuielile făcute în favoarea acționarilor sau asociaților
•  cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele și riscurile asociate activității contribuabilului
• cheltuielile din reevaluarea imobilizărilor necorporale/mijloacelor fixe, în cazul în care, ca urmare a efectuării unei reevaluări se înregistrează o descreștere a valorii acestora;
• amenzi, confiscări și penalități datorate autorităților române sau străine (ex.amenzi de circulatie, de la ANAF, de la ITM)
• cheltuielile de sponsorizare şi/sau mecenat, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectuează sponsorizări şi/sau acte de mecenat scad insa sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre următoarele:

1. valoarea calculată prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri; pentru situaţiile în care reglementările contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, această limită se determină potrivit normelor;

2. valoarea reprezentând 20% din impozitul pe profit datorat

Condiții generale pentru deductibilitatea cheltuielilor

Pentru ca o cheltuială să fie deductibilă fiscal, trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiții:

1. Să fie efectuată în scopul activităților economice ale firmei
2. Să fie înregistrată corect în contabilitate, pe baza unui document justificativ

Concluzie

Înțelegerea corectă a deductibilității fiscale a cheltuielilor este foarte importanta pentru optimizarea poziției fiscale a companiei. Documentarea adecvată a cheltuielilor și respectarea reglementărilor fiscale vă pot ajuta să evitați probleme cu autoritățile fiscale și să vă maximizați eficiența fiscală în mod legal.