Intr-un mediu antreprenorial tot mai competitiv investitia in formarea profesionala a angajatilor (training ) nu mai este doar o optiune, ci o necesitate strategica.
Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Cursurile, seminariile si programele de perfectionare aduc beneficii directe companiei, prin cresterea competentelor echipei si îmbunatatirea performantelor.
Insa, dincolo de avantajele evidente, apare o intrebare practica: cum se trateaza cheltuielile de training din punct de vedere fiscal si al legislatiei muncii ?
I.Prevederi fiscale legate de cheltuielile de training
Taxarea la angajat/administrator
Din punct de vedere al angajatului, nu sunt impozabile cheltuielile efectuate de angajatori/plătitori pentru pregătirea profesională și perfecționarea angajaților, administratorilor stabiliți potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat și directorilor care își desfășoară activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevăzut în raporturile juridice respective, pregătire legată de activitatea desfășurată de persoanele respective pentru angajator/plătitor. (art. 76 Cod fiscal)
De asemenea, aceste cheltuieli nu se cuprind nici in baza de calcul al contribuțiilor de asigurări sociale (art. 142 Cod fiscal).
Concluzie
Aceste cheltuieli efectuate de angajator pentru pregatirea profesionala a salariatilor nu se supun impozitului si nici contributiilor sociale obligatorii. Nu exista un plafon al acestora. Dar exista o conditie importanta: pregătirea sa fie legată de activitatea desfășurată de persoanele respective pentru angajator/plătitor.
Spre exemplu, intr-o societate de expertiza contabila, astfel de cursuri pot fi pe teme de contabilitate, fiscalitate, juridic, dar nu si pe alte domenii care nu au tangenta cu activitatea firmei: coafor, manichiura, etc.
Deductibilitatea cheltuielii la angajator
Din punct de vedere al angajatorului, daca este platitor de impozit pe profit, cheltuiala cu trainingul este deductibila in masura in care se respecta regula generala: sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice (art. 25 Codul fiscal).
Asadar, daca trainingul este necesar pentru activitatea desfășurată de angajat și reprezintă o formă de pregătire profesională esențială pentru îndeplinirea atribuțiilor sale, cheltuiala este deductibila fiscal.
Caz particular: Cotizatiile profesionale sa la ONG
Codul fiscal prevede la art. 25 ca sunt considerate cheltuieli deductibile : taxele de înscriere, cotizațiile și contribuțiile datorate către camerele de comerț și industrie, organizațiile patronale și organizațiile sindicale.
Pe de alta parte, in afara acestor cheltuieli mentionate anterior sunt nedeductibile :cheltuielile cu taxele, contribuțiile și cotizațiile către organizațiile neguvernamentale sau asociațiile profesionale care au legătură cu activitatea desfășurată de contribuabili și care depășesc echivalentul în lei a 4. 000 euro anual, altele decât cele prevăzute de lege.
II.Prevederile legislatiei muncii privind cheltuielile de training
Legat de formarea profesionala, Codul muncii are cateva prevederi importante:
Art. 39 alin. (1) lit. g) arata ca salariatul are dreptul la acces la formarea profesională.
Titlul VI Formarea profesionala din Codul muncii descrie detaliat obligatiile pe care la au angajatorii .
Formarea profesională a salariaților are următoarele obiective principale:
- a) adaptarea salariatului la cerințele postului sau ale locului de muncă;
- b) obținerea unei calificări profesionale;
- c) actualizarea cunoștințelor și deprinderilor specifice postului și locului de muncă și perfecționarea pregătirii profesionale pentru ocupația de bază;
- d) reconversia profesională determinată de restructurări socioeconomice;
- e) dobândirea unor cunoștințe avansate, a unor metode și procedee moderne, necesare pentru realizarea activităților profesionale;
- f) prevenirea riscului șomajului;
- g) promovarea în muncă și dezvoltarea carierei profesionale.
Formarea profesională a salariaților se poate realiza prin următoarele forme:
- a) participarea la cursuri organizate de către angajator sau de către furnizorii de servicii de formare profesională din țară ori din străinătate;
- b) stagii de adaptare profesională la cerințele postului și ale locului de muncă;
- c) stagii de practică și specializare în țară și în străinătate;
- d) ucenicie organizată la locul de muncă;
- e) formare individualizată;
- f) alte forme de pregătire convenite între angajator și salariat.
Obligatiile angajatorilor privind necesitatile de training
Angajatorii au obligația de a asigura participarea la programe de formare profesională pentru toți salariații, după cum urmează:
- a) cel puțin o dată la 2 ani, dacă au cel puțin 21 de salariați;
- b) cel puțin o dată la 3 ani, dacă au sub 21 de salariați.
Aceste cheltuieli se suporta de angajatori.
Obligatiile angajatilor
Salariații care au urmat un curs sau un stagiu de formare profesională organizat și finanțat de angajator nu pot demisiona pe o perioadă stabilită prin act adițional la contractul individual de muncă.
În cazul în care salariatul nu respectă această obligație, acesta este dator să restituie angajatorului cheltuielile efectuate pentru formarea sa profesională, în cuantum proporțional cu perioada rămasă neexecutată din termenul prevăzut în actul adițional (art. 198 Codul Muncii).
Desi exista aceste prevederi in Codul Muncii, nu sunt prevazute sanctiuni in cazul nerespectarii acestora.
Citeste si : 10 reguli privind registrul de casa
