Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!
O persoana fizica rezidenta pe teritoriul Romaniei, care obtine venituri sub forma salariilor, a drepturilor de autor, a veniturilor din freelancing este obligata la declarea acestora in Romania, indiferent din ce tara provin.
Persoana fizica rezidenta este orice persoană fizică ce îndeplinește cel puțin una dintre următoarele condiții:
- are domiciliul în România;
- centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat în România;
- este prezentă în România pentru o perioadă sau mai multe perioade care depășesc în total 183 de zile, pe parcursul oricărui interval de 12 luni consecutive, care se încheie în anul calendaristic vizat;
- este cetățean român care lucrează în străinătate, ca funcționar sau angajat al României într-un stat străin;
Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani și/sau în natură obținute de o persoană fizică rezidentă ori nerezidentă ce desfășoară o activitate în baza unui contract individual de muncă, a unui raport de serviciu, act de detașare sau a unui statut special prevăzut de lege, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acordă, inclusiv indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă acordate persoanelor care obțin venituri din salarii și asimilate salariilor.
Astfel contribuabililor care își desfășoară activitatea în România și care obțin venituri sub formă de salarii și asimilate salariilor din străinătate, precum și persoanelor fizice române care obțin venituri din salarii, ca urmare a activității desfășurate la misiunile diplomatice și posturile consulare acreditate în România, au obligația depunerii lunare a formularului 224 “Declaraţie privind veniturile sub formă de salarii şi asimilate salariilor din străinătate obţinute de către persoanele fizice care desfăşoară activitate în România şi de către persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice şi posturilor consulare acreditate în România” și de a plăti impozit lunar la bugetul de stat, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care s-a realizat venitul.
In ceea ce priveste declarararea si plata contributiilor sociale exista urmatoarele situatii:
1.Situatia in care intre angajatorul strain si persona fizica rezidenta in Romania exista un acord in care se specifica obligatia persoanei fizice de a plati taxele in tara de rezidenta
Persoana fizica rezidenta are obligaţia să depună/sa plateasca la organul fiscal competent:
- formularul 020 “Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoanele fizice române şi străine care deţin cod numeric personal”, pentru actualizarea vectorului fiscal, având bifate în capitolul IV “Date privind activitatea desfăşurată” căsuţa “Angajator”, precum şi în capitolul V “Date privind vectorul fiscal” secţiunile referitoare la impozitul pe venitul din salarii şi contribuţiile sociale – persoanele fizice române sau persoanele fizice străine care deţin cod numeric personal (CNP); sau
- formularul 030 “Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal”, în vederea înregistrării fiscale şi/sau actualizării vectorului fiscal, având bifate în capitolul IV “Date privind activitatea desfăşurată” căsuţa “Angajator”, precum şi în capitolul V “Date privind vectorul fiscal” secţiunile referitoare la impozitul pe venitul din salarii şi contribuţiile sociale – persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal.
- Odată cu declaraţia de înregistrare fiscală angajaţii care au fost împuterniciţi să transmită organului fiscal competent informaţii privind acordul încheiat depun la organul fiscal ,o copie, tradusă în limba română, certificată de traducători autorizaţi, a acordului încheiat cu angajatorul, referitor la obligaţia declarării şi plăţii contribuţiilor sociale obligatorii. Acordurile încheiate de angajatorii nerezidenţi cu persoanele fizice rezidente sau nerezidente trebuie să conţină, în mod obligatoriu, elementele necesare pentru stabilirea corectă de către angajat a contribuţiilor sociale datorate, cum ar fi codul CAEN al activităţii principale a angajatorului, condiţiile de muncă etc.
- Depunerea lunara a formularul 112 “Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate” In formularul formularul 112 se declara şi impozitul pe venitul din salarii datorat potrivit legii, astfel nu se mai depune depune formularul 224 “Declaraţie privind veniturile sub formă de salarii şi asimilate salariilor din străinătate obţinute de către persoanele fizice care desfăşoară activitate în România şi de către persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice şi posturilor consulare acreditate în România”.
- Obligaţiile declarative şi de plată a contribuţiilor sociale le revin persoanelor fizice rezidente sau nerezidente numai pentru perioada stipulată în acordul încheiat cu angajatorul.
- La încetarea obligaţiei de declarare şi de plată a contribuţiilor sociale, persoana fizică rezidentă sau nerezidentă are obligaţia depunerii declaraţiei de menţiuni, pentru eliminarea din vectorul fiscal a obligaţiilor declarative privind impozitul pe venitul din salarii şi a contribuţiilor sociale.
- Declaraţia de menţiuni care se depune la organul fiscal central competent este, după caz.
2. Situatia in care intre angajatorul strain si persona fizica rezidenta in Romania nu exista un acord in care se specifica obligatia persoanei fizice de a plati taxele in tara de rezidenta
- Angajatorii nerezidenţi care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanţă în România, care datorează contribuţiile sociale obligatorii pentru salariaţii lor, potrivit prevederilor legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii sociale, precum şi ale acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, şi care nu au încheiate acorduri cu persoanele prevăzute la art. 136 lit. a) şi b), art. 153 alin. (1) lit. a) –d) şi art. 184 lit. a) din Codul fiscal, au obligaţia achitării contribuţiilor sociale datorate de angajatori, a reţinerii şi plăţii contribuţiilor sociale individuale, precum şi a depunerii lunare/trimestriale a formularului 112 “Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate”.
- Angajatorii au obligaţia de înregistrare fiscală, potrivit art. 82 din Codul de procedură fiscală. Angajatorii care se înregistrează prin împuternicit au obligaţia desemnării unui împuternicit potrivit art. 18 din Codul de procedură fiscală, care depune declaraţia de înregistrare fiscală la organul fiscal competent, având completată secţiunea “Categorii de obligaţii fiscale de declarare, cu caracter permanent” cu obligaţiile declarative privind contribuţiile sociale. Angajatorii care se înregistrează direct depun la organul fiscal central competent formularul (015) “Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru contribuabilii nerezidenţi care nu au sediu permanent în România”, cod 14.13.01.10.11/n, având completată secţiunea “Categorii de obligaţii fiscale de declarare, cu caracter permanent” cu obligaţiile declarative privind contribuţiile sociale.
- La încetarea obligaţiei de declarare a contribuţiilor sociale, angajatorii depun declaraţia de menţiuni pentru eliminarea din vectorul fiscal a obligaţiei declarative privind contribuţiile sociale sau declaraţia de radiere pentru anularea înregistrării fiscale, dacă nu au alte obligaţii declarative în România.
- Angajatorii nerezidenţi care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanţă în România şi care datorează contribuţiile sociale obligatorii pentru salariaţii lor, potrivit prevederilor legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii sociale, precum şi ale acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, au obligaţia să transmită organului fiscal competent informaţii cu privire la acordul încheiat cu angajaţii. Acestia transmit o copie a acordului, tradusă în limba română, certificată de traducători autorizaţi, direct organului fiscal competent pentru administrarea salariatului.
- In aceasta situatie salariatul are obligatia depunerii lunara a formularul 224, prin care declara venturile obtinute din salarii si achitarea impozitul aferent pana cel tarziu 25 ale lunii urmatoare celei in care a fost obtinut venitul. Totodata, in aceeasi declaratie, se declara (se deduc) contributiile sociale individuale doar in scop informativ pentru calculul venitului net folosit la determinarea impozitului pe salariu.
