Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT
Material informativ realizat de DGRFP Brasov
Distincţia între veniturile din premii şi veniturile din jocuri de noroc se face în funcţie de plătitorul de venit care, în cazul veniturilor din jocuri de noroc este o persoană juridică organizatoare de jocuri de noroc autorizată conform OUG 77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc şi HG 111/2016.
VENITURILE DIN PREMII sunt:
• veniturile în bani şi/sau în natură din concursuri, ca de exemplu:
- venituri sub formă de premii de orice fel, acordate oamenilor de cultură, ştiință şi artă la gale, simpozioane, festivaluri, concursuri naționale sau internaționale, concursuri pe meserii sau profesii;
- venituri sub formă de premii în bani şi/sau în natură acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor şi altor specialişti pentru rezultatele obținute la competiții sportive interne şi internaționale.
• sumele primite ca urmare a participării la Loteria bonurilor fiscale;
• sumele primite din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale.
NU SUNT VENITURI IMPOZABILE URMĂTOARELE VENITURI DIN PREMII :
- veniturile realizate din fiecare premiu obţinut în bani şi/sau în natură sub valoarea de 600 lei inclusiv;
- materialele publicitare, pliantele, mostrele, punctele bonus acordate cu scopul stimulării vânzărilor;
- reducerile comerciale de preţ acordate persoanelor fizice, altele decât cele acordate contribuabililor care obţin venituri pentru care se aplică regulile prevăzute pentru veniturile din salarii şi asimilate salariilor.
NU INTRĂ ÎN CATEGORIA VENITURILOR DIN PREMII ŞI NU SUNT IMPOZABILE :
- premiile şi alte drepturi sub formă de cazare, masă, transport şi altele asemenea, obţinute de elevi şi studenţi în cadrul competiţiilor interne şi internaţionale, inclusiv elevi şi studenţi nerezidenţi în cadrul competiţiilor desfăşurate în România la concursuri pe obiecte sau discipline de învăţământ, pe meserii, cultural-ştiinţifice, festivaluri, simpozioane, concursuri tehnicoştiinţifice, premii obţinute la campionate şi concursuri sportive şcolare, naţionale şi internaţionale;
- premiile, primele şi indemnizaţiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor şi altor specialişti, prevăzuţi în legislaţia în materie, în vederea realizării obiectivelor de înaltă performanţă: clasarea pe locurile 1 – 6 la campionatele europene, campionatele mondiale şi jocurile olimpice/paralimpice, precum şi calificarea şi participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale şi europene, prima grupă valorică, precum şi la jocurile olimpice/paralimpice, în cazul jocurilor sportive;
- primele şi indemnizaţiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor şi altor specialişti, prevăzuţi de legislaţia în materie, în vederea pregătirii şi participării la competiţiile internaţionale oficiale ale loturilor reprezentative ale României;
- primele acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor şi altor specialişti, prevăzuţi în legislaţia în materie, din sumele încasate de cluburi ca urmare a calificării şi participării la competiţii intercluburi oficiale europene sau mondiale;
IMPOZITAREA VENITURILOR DIN PREMII
- Veniturile din premii se impozitează cu o cotă de 10% aplicată asupra venitului net calculat prin scăderea din venitul brut a sumei de 600 lei pentru fiecare premiu:
- Impozit pe venitul din premii = (venitul din premii- 600 lei) x 10%
- Calcularea, reţinerea la sursă, declararea şi plata impozitului se face de plătitorul de venit, în momentul plății.
- Impozitul calculat şi reţinut este impozit final.
- PLATA impozitului se face la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reţinut.
VENITURILE DIN JOCURI DE NOROC sunt:
- sumele încasate, bunurile şi serviciile primite ca urmare a participării la jocuri de noroc,
inclusiv cele de tip jack-pot, de la orice persoană juridică autorizată să exploateze jocuri de
noroc.
IMPOZITAREA VENITURILOR DIN JOCURI DE NOROC
Organizatorul/plătitorul de venituri din jocuri de noroc are obligaţia calculării şi reţinerii la sursă a impozitului datorat, la fiecare plată, prin aplicarea baremului de impozitare* asupra fiecărui venit brut primit de un participant:
PLATA impozitului se face la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reţinut.
Observație – JOCURI DE NOROC LA DISTANŢĂ SAU ON-LINE:
Pentru veniturile realizate din jocuri de noroc la distanță sau on-line (jocuri de noroc care se desfăşoară doar prin intermediul oricărui sistem de comunicaţii: internet, sisteme de telefonie fixă sau mobilă şi orice alte sisteme de transmisie), impozitul datorat se determină de asemenea prin aplicarea baremului de impozitare* și se reține la sursă la fiecare transfer din contul de pe platforma de joc în contul bancar.
IMPOZITARE DISTINCTĂ PENTRU VENITURILE DIN JOCURI DE NOROC PROVENIND DIN : CAZINOURI, CLUBURI DE POKER, SLOT-MACHINE ŞI LOZURI
• Venitul brut în bani şi/sau în natură primit:
- sub valoarea sumei de 66.750 lei inclusiv este venit neimpozabil;
- partea care depășește suma neimpozabilă de 66.750 lei se impozitează.
Impozitul se calculează de către organizatorul/plătitorul de venit pentru fiecare sumă plătită unui participant:
- distinct faţă de veniturile obţinute din participarea la alte tipuri de jocuri de noroc;
- prin verificarea încadrării în plafonul neimpozabil, la fiecare plată, indiferent de tipul de joc din care a fost obţinut venitul respectiv;
- prin aplicarea unei cote de impozitare de 40% asupra părții din venit care depășește plafonul neimpozabil de 66.750 lei (aplicând tranşa nr. 3 din baremul de impozitare* asupra fiecărui venit brut şi scăzând din rezultatul obţinut suma de 11.650 lei).
DECLARAREA IMPOZITULUI PE VENITURILE DIN PREMII ŞI DIN JOCURI DE NOROC de către organizator/plătitorul de venit:
LUNAR, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reţinut, prin formularul 100 „Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat”;
ANUAL, până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, prin formularul 205 „Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă şi câştigurile/pierderile din investiţii, pe beneficiari de venit”.
Pentru veniturile din premii și din jocuri de noroc NU se datorează contribuții sociale obligatorii.
Baza legală:
Legea 227/2015 privind Codul fiscal, articolele: 62 lit. w) şi x), 108-110, 132, 137, 155 si normele metodologice date în aplicarea acestora aprobate prin HG 1/2016, ambele acte cu modificările şi completările ulterioare;
OG nr. 16/2022 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative şi alte măsuri financiar fiscale;
OUG nr. 77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc, cu modificările şi completările ulterioare;
Ordinul ANAF 587/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor şi taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă, cu modificările şi completările ulterioare;
Ordinul ANAF 48/2019 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor 205 “Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă şi câştigurile/pierderile din investiţii, pe beneficiari de venit” şi 207 “Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenţi”.
