- Contract individual de munca (CIM)
Presupunem cota de risc pentru accidente in functie de codul CAEN de 0,4%.
Salariul brut = 1.300 lei
Contributii individuale: 10,5%*1.300 + 5,5% * 1.300 + 0,5%*1.300 = 214,6 ~ 215 lei
Impozit pe venitul din salarii: 16% * (1.300 – 215 – Deducere personala (220 lei)) = 138 lei
| Salariul net = 1.300 – 215 – 138 = 947 lei
|
Cheltuielile societatii cu angajatul= Salariul brut + contributiile angajatorului
Contributiile angajatorului = (15,8% + 5,2% + 0,5% + 0,85% + 0,25% + 0,4%) * 1.300 = 23% * 1.300 = 299 lei
| Cheltuieli totale ale angajatorului: 1.300 + 299 = 1.599 |
Taxele care se platesc la bugetul de stat:
- Contributii sociale individuale + impozit pe venit = 215 + 138 = 353 lei
- Contributiile angajatorului = 299 lei
Total taxe platite de societate = 299 + 353 = 652 lei
- PFA
Pentru simplificarea calculelor presupunem ca PFA nu este inregistrat in scopuri de TVA si nu are cheltuieli in cursul lunii curente. Persoana care detine PFA nu este angajat, respectiv nu obtine venituri salariale.
Total factura: 1.653 lei
CAS = 26,3%*1.653 = 435 lei
CASS = 5,5%*1.653 lei = 91 lei
Impozit datorat = 16%*[1.653-(435 + 91)] = 180 lei
| Venit net = 1.653 – 435 – 91 – 180 = 947 lei |
- PFA – persoana care detine PFA este si salariat
Total factura: 1.193 lei
CAS = nu se mai plateste avand in vedere ca persoana care detine PFA obtine si venituri de natura salariala
CASS = 5,5%*1.193 lei = 66 lei
Impozit datorat = 16%*(1.193- 66) = 180 lei
| Venit net = 1.193 – 66 – 180 = 947 lei |
Presupunem ca activitatea PFA nu poate fi reconsiderata ca si activitate dependenta.
In concluzie, pentru un venit net de 947 lei, din prisma angajatului, cea mai buna solutie ar fi cea de la punctul 1, si anume sa fie angajat cu CIM, insa, din prisma angajatorului, cea mai buna solutie ar fi cea de la punctul 3, respectiv angajatorul va plati doar suma de 1.193 lei cat este facturat , si nu 1.599 lei cat ar fi cheltuielile totale ale angajatorului in cazul in care vorbim de un angajat.
Oana Tomoiaga
