Impozit pe profit 2024

O data cu masurile fiscale publicate la finalul anului 2023, tot mai multe societati vor fi obligate sa aplice regimul fiscal prin care datoreaza impozit pe profit.

Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!

In timp ce calculul impozitului pe venitul microintreprinderilor este usor de realizat, calculul impozitului pe profit este mult mai complicat si presupune o evidenta atenta a cheltuielilor societatii.

Noutati 2024 impozit pe profit

Noutatile in privinta impozitului pe profit in 2024 sunt:

1.Reportarea pierderilor – limitata la 70%

Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaraţia de impozit pe profit, începând cu anul 2024 se recuperează din profiturile impozabile realizate, în limita a 70% inclusiv, în următorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit.

Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaraţia de impozit pe profit, aferente anilor precedenţi anului 2024/anului care începe în 2024, rămase de recuperat la data de 31 decembrie 2023, se recuperează din profiturile impozabile realizate începând cu anul 2024, în limita a 70% din profiturile impozabile respective, pe perioada rămasă de recuperat din cei 7 ani consecutivi ulteriori anului înregistrării pierderilor respective.

Am scris detaliat aici: https://www.contzilla.ro/reguli-de-reportare-pierderi-fiscale-incepand-cu-anul-2024/.

2.Redirectionarea impozitului pe profit

În cazul în care suma disponibila pentru sponsorizari nu a fost utilizată integral, contribuabilii pot dispune redirecționarea impozitului pe profit pentru efectuarea de sponsorizări și/sau acte de mecenat până la termenele de depunere a declarației anuale de impozit pe profit, prin depunerea unui formular de redirecționare si nu in termen de 6 luni de la aceasta data, asa cum se aplica pentru 2023.

3. Se elimita creditul fiscal pentru casele de marcat

Cu alte cuvinte, sumele utilizate pentru achizitia caselor de marcat nu se mai pot scadea din impozit.

4.Modificari in structura cheltuielilor: deductibile, nedeductibile, partial deductibile

Structura cheltuielilor: deductibile, partial deductibile si nedeductibile

La calculul impozitului pe profit trebuie sa se tina cont de impartirea cheltuielilor in 3 categorii: deductibile, partial deductibile si nedeductibile.

Cheltuieli deductibile

ca regula generala, aici se includ toate cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare
taxele de înscriere, cotizațiile și contribuțiile datorate către camerele de comerț și industrie, organizațiile patronale și organizațiile sindicale.
cheltuielile cu salariile și cele asimilate salariilor cu exceptia anumitor cheltuieli prezentate la sectiunea cheltuieli partial deductibile si cheltuieli nedeductibile.
cheltuielile suportate de angajator aferente activității în regim de telemuncă pentru salariații care desfășoară activitatea în acest regim, sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal.

Cheltuieli partial deductibile

Cheltuiala	Limita
cheltuielile de protocol	2%* (profit contabil+cheltuieli cu impozitul pe profit +cheltuielile de protocol)
cheltuieli sociale: ajutoarele pentru: înmormântare, bolile grave și incurabile, naștere, proteze, pierderi produse în gospodăriile proprii, ajutorarea copiilor din școli și centre de plasament;cheltuielile pentru funcţionarea corespunzătoare a unor unităţi aflate în administrarea contribuabililor, precum: creşe, grădiniţe, şcoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cămine de nefamilişti şi altele asemeneacadouri în bani sau în natură, inclusiv tichete cadou oferite salariaților și copiilor minori ai acestora, servicii de sănătate acordate în cazul bolilor profesionale și al accidentelor de muncă până la internarea într-o unitate sanitară, tichete culturale și tichete de creșă acordate de angajator, contravaloarea serviciilor turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariații proprii și membrii lor de familie, precum și contribuția la fondurile de intervenție ale asociațiilor profesionale ale minerilor sumele achitate de contribuabil pentru plasarea copiilor angajaţilor în unităţi de educaţie timpurie, maxim 1.500 lei/lună pentru fiecare copil; alte cheltuieli cu caracter social efectuate în baza contractului colectiv de muncă sau a unui regulament intern;	5% *cheltuielile cu salariile personalului
tichetele de masă și vouchere de vacanță acordate de angajatori Citeste aici: Tichetele de masa in 2024	Tichete de masa: maxim 40 lei/zi lucrata
scăzămintele, perisabilitățile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare -citeste aici: Tratamentul fiscal si contabil al perisabilitatilor
pierderile tehnologice cuprinse în norma de consum proprie
cheltuielile reprezentând cantitățile de energie electrică consumate la nivelul normei proprii de consum tehnologic sau, în lipsa acesteia, la nivelul normei aprobate de către ANRDE care include și consumul propriu comercial, pentru contribuabilii din domeniul distribuției energiei electrice;
cheltuielile cu provizioane/ajustări pentru depreciere și rezerve
cheltuielile cu dobânzile și alte costuri echivalente dobânzii
amortizarea	pentru fiecare autotursim in limita a 1.500 lei/lună.
cheltuielile pentru funcţionarea, întreţinerea şi repararea locuinţelor de serviciu	în limita corespunzătoare suprafeţelor construite prevăzute de Legea locuinţei (nu se mai majoreaza cu 10% aceasta limita asa cum se intampla in 2023)
50% din valoarea cheltuielilor de funcţionare, întreţinere şi reparaţii aferente unui sediu aflat în locuinţa proprietate personală a unei persoane fizice, folosită şi în scop personal, corespunzătoare suprafeţelor puse la dispoziţia contribuabilului în baza contractelor încheiate între părţi, în acest scop;
50% din valoarea cheltuielilor de funcţionare, întreţinere şi reparaţii aferente unui sediu social achiziţionat de către contribuabil în clădiri de locuinţe sau în clădiri individuale de locuit, din ansambluri rezidenţiale definite potrivit prevederilor legale, care nu este utilizat exclusiv în scopul activităţii economice. În cazul în care sediul social, aflat în patrimoniul contribuabilului, este utilizat în scop personal de către acţionari sau asociaţi, cheltuielile respective sunt considerate ca fiind efectuate în favoarea acestora, potrivit prevederilor alin. (4) lit. d), fiind nedeductibile la calculul rezultatului fiscal;
50% din cheltuielile aferente vehiculelor care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice
cheltuielile de funcționare, întreținere și reparații, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu funcții de conducere și de administrare	un singur autoturism aferent fiecărei persoane cu astfel de atribuții.

Cheltuieli nedeductibile

cheltuielile cu impozitul pe profit datorat
impozitele nereținute la sursă în numele persoanelor fizice și juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din România
cheltuielile cu impozitul pe profit amânat
dobânzile/majorările de întârziere, amenzile, confiscările și penalitățile, datorate către autoritățile române/străine, cu excepția celor aferente contractelor încheiate cu aceste autorități;
cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsă din gestiune ori degradate, neimputabile, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă, cu exceptia cazurilor in care bunurile sunt distruse ca urmare a unor calamitati naturale, bunurile au fost asigurate sau sunt degradate calitativ si se face dovada distrugerii sau daca sunt alimente destinate consumului uman, cu data-limită de consum aproape de expirare. Tot aici se includ si alte bunuri dacă termenul de valabilitate/expirare este depășit.
cheltuielile făcute în favoarea acționarilor sau asociaților
cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile
serviciile de management, consultanță prestate de o persoană situată într-un stat cu care România nu are încheiat un instrument juridic în baza căruia să se realizeze schimbul de informații.
cheltuielile privind tranzacțiile efectuate cu o persoană situată într-un inclus în anexa I din Lista UE a jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale, numai în situația în care cheltuielile sunt efectuate ca urmare a unor tranzacții care nu au un scop economic;
cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele și riscurile asociate activității contribuabilului
pierderile înregistrate la scoaterea din evidență a creanțelor, pentru partea neacoperită de provizion
cheltuielile de sponsorizare şi/sau mecenat. Contribuabilii care efectuează sponsorizări şi/sau acte de mecenat, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre următoarele: 0,75% la cifra de afaceri si valoarea reprezentând 20% din impozitul pe profit datorat. Beneficiarul sponsorizării trebuie sa fie înscris, la data încheierii contractului, în Registrul entităţilor/unităţilor de cult pentru care se acordă deduceri fiscale.
cheltuielile înregistrate în evidența contabilă, care au la bază un document emis de un contribuabil declarat inactiv
cheltuielile cu taxele, contribuțiile și cotizațiile către organizațiile neguvernamentale sau asociațiile profesionale care au legătură cu activitatea desfășurată de contribuabili și care depășesc echivalentul în lei a 4. 000 euro anual
cheltuielile din reevaluarea imobilizărilor necorporale/mijloacelor fixe, în cazul în care, ca urmare a efectuării unei reevaluări se înregistrează o descreștere a valorii acestora;
cheltuielile cu beneficiile acordate salariaților în instrumente de capitaluri cu decontare în acțiuni. Acestea reprezintă elemente similare cheltuielilor la momentul acordării efective a beneficiilor;
=beneficiile acordate salariaților în instrumente de capitaluri cu decontare în numerar la momentul acordării efective a beneficiilor, dacă acestea nu sunt impozitate conform titlului IV;
cheltuielile înregistrate în evidența contabilă, indiferent de natura lor, dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de corupție
evaluarea/reevaluarea titlurilor de participare, dacă la data evaluării/reevaluării sunt îndeplinite condițiile prevăzute la art. 23 lit. i).CF.
cheltuielile privind bunurile, mijloacele financiare şi serviciile acordate Fondului Naţiunilor Unite Pentru Copii – UNICEF,