Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Legislatia fiscala vine cu o serie de modificari in privinta PFA-urilor incepand cu anul 2024.
Mai jos este o sinteza a reglementarilor aplicabile incepand cu anul 2024.
1.Plafon trecere de la norma la sistem real 2024
Plafonul pentru trecere de la norma la sistem real ramane 25.000 euro. Plafonul a fost introdus pentru prima data in anul 2023, astfel ca impactul fiscal se va resimti in anul 2024.
Mai precis, PFA-urile la norma de venit care in cursul anului 2023 depasesc plafonul de 25.000 euro, vor trebui sa treaca la sistem real.
Anterior acestui an plafonul fusese 100.000 euro.
Conform prevederilor codului fiscal, contribuabilii pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit și care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro, începând cu anul fiscal următor au obligația determinării venitului net anual în sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Națională a României, la sfârșitul anului fiscal.
Asadar, plafonul in lei aferent anului 2023 se va putea stabili in lei doar dupa ce se va incheia anul si BNR va publica cursul mediu anual.
Comanda aici lucrarea Noutati fiscale 2024
2. Cota de impozit pe venit la PFA ramane 10%
PFA-urile la norma de venit aplica cota de 10% la nivelul normei de venit.
PFA-urile la sistem real, se aplica cota de 10 % la venitul net. Venitul net anual din activități independente se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri.
3. CAS
Cota CAS ramane 25%.
In ce priveste CAS, raman in vigoare cele 2 plafoane de 12 și 24 de salarii minime pe economie.
Daca venitul PFA-ului va fi sub plafonul de 12 salarii minime, nu se datoreaza CAS.
In schimb daca venitul PFA-ului va fi cuprins intre 12-24 salarii minime, se datoreaza CAS la nivelul a 12 salarii minime.
Daca venitul PFA-ului depaseste 24 salarii minime, se datoreaza CAS la nivelul a 24 de salarii minime.
4. CASS la PFA
Cota de CASS ramane 10%.
CASS devine cheltuiala deductibila incepand cu anul 2024.
Incepand cu anul 2024, baza de calcul a CASS la PFA in sistem real este reprezentata de venitul net realizat, dar are un minim – plafonul de cel putin 6 salarii si un plafon maxim, de 60 de salarii minime pe economie.
Pana in anul 2023 inclusiv, baza de calcul a CASS era reprezentata de plafoane (6,12,24 salarii minime).
Raportat la salariul minim actual de 3.300 lei, plafoanele minime si maxime sunt:
- plafon minim 6 salarii = 6* 3.300 lei = 19.800 lei => CASS = 1.980 lei
- plafon maxim 60 de salarii = 60* 3.300 lei = 198.000 lei => CASS = 19.800 lei
CASS la PFA se va calcula separat de CASS la alte tipuri de venituri.
Pentru alte tipuri de venituri (chirii, dividende, etc) vom avea alte reguli de calcul a contributiei la sanatate.
Ce se intampla in situatia in care PFA-ul are venituri sub 6 salarii ?
În situația în care baza de calcul la PFA este mai mică decât cea corespunzătoare unei baze de calcul egală cu nivelul de 6 salarii minime brute pe ţară în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120, persoanele fizice datorează o diferență de contribuţie de asigurări sociale de sănătate până la nivelul celei corespunzătoare bazei de calcul egală cu 6 salarii minime brute pe ţară în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120 şi depun declaraţia prevăzută la art. 122, până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor.
Diferența de contribuție de asigurări sociale de sănătate nu se datorează în cazul în care, în anul fiscal precedent, persoana fizică a realizat venituri din:
a) salarii și asimilate salariilor la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe ţară, în vigoare în perioada în care au fost realizate veniturile; sau
b) din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c) – h), pentru care datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120.
Citeste si :
100 de noutati fiscale pentru 2024
