SRL sau PFA in 2024? Calcul comparativ SRL/PFA

Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT

Societatea cu raspundere limitata (SRL) este entitatea cu personalitate juridica proprie, in care asociatii raspund pentru datoriile societatii in limita capitalului social si este cea mai raspandita forma de organizare.

Persoana fizica autorizata (PFA) este o forma legala de organizare si desfasurare a activitatilor economice fara personalitate juridica, care este detinuta de o singura persoana individuala care desfasoara in mod independent activitati profesionale si comerciale in Romania.

CATE CODURI CAEN POATE AVEA UN SRL?

Codul CAEN prevede activitatile economice pe care le poti desfasura dupa inregistrarea firmei la ONRC.

O societate cu raspundere limitata (SRL) poate avea un singur cod CAEN principal si un numar nelimitat de coduri CAEN secundare, din lista codurilor prevazuta de legislatie.

Codul CAEN principal reprezinta activitatea de baza pe care o va desfasura firma si figureaza atat in actul constitutiv al societatii cat si in certificatul de inregistrare.

Codurile CAEN secundare reprezinta activitatile conexe pe care le desfasoara societatea.

Teoretic, in actul constitutiv pot fi incluse un numar nelimitat de coduri CAEN ca obiecte de activitate secundare, dar toate activitatile secundare ale societatii trebuie sa fie autorizate la ONRC.

Pentru a verifica daca activitatea economica  pe care doriti sa o desfasurati are nevoie de obtinerea unor avize/autorizatii suplimentare sau activitatea se supune unor restrictii, puteti verifica lista publicata pe site-ul ONRC.

CATE CODURI CAEN POATE AVEA O PFA ?

O PFA poate avea cel mult 5 coduri CAEN in obiectul sau de activitate, unul principal si 4 secundare. Ca persoana fizica autorizata trebuie sa faci dovada studiilor si a experientei profesionale pentru fiecare cod CAEN autorizat.

Pe de alta parte, daca discutam despre o PFA la norma de venit, toate codurile CAEN trebuie sa se incadreze la acest sistem de impozitare. Astfel, daca unul dintre coduri nu corespunde sistemului PFA-ului va fi incadrat automat in sistem real.

Daca PFA-ul la norma de venit are mai multe coduri CAEN , norma se cumuleaza si implicit taxele se vor plati pentru fiecare cod.

Cati angajati poate avea un SRL/PFA ?

Conform dispozitiilor legale in vigoare, o PFA poate desfasura o activitate economica singura sau cu cel mult 3 angajati in acelasi timp.

Pentru un SRL nu exista limita in acest sens.

Taxe si impozite in 2024

1.Ca societate cu raspundere limitata SRL poti plati 1% impozit pe venit daca societatea ta se incadreaza in categoria microintreprinderilor, respectiv sa indeplineasca urmatoarele conditii:

-sa aiba cel putin un angajat cu norma intreaga (in cazul suspendarii contractului individual de munca conditia se considera indeplinita numai daca perioada de suspendare este mai mica de 30 zile si este dispusa o singura data pe durata unui an fiscal);

-la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent sa fi realizat venituri care nu depasesc plafonul de 500.000 de euro;

-sa nu presteze servicii de consultanta si/sau management a caror valoare sa depaseasca 20% din veniturile totale;

Potrivit L 296/2023, incepand cu veniturile realizate in anul 2024, se pastreaza cota de impozitare de 1% doar in acele cazuri in care veniturile microintreprinderilor nu depasesc 60.000 de euro si nu desfasoara activitati enumerate mai jos:

  • 5821 – Activitati de editare a jocurilor de calculator
  • 5829 – Activitati de editare a altor produse software
  • 6201 – Activitati de realizare a soft-ului la comanda (software orientat catre client)
  • 6209 – Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei
  • 5510 – Hoteluri si alte facilitati de cazare similare
  • 5520 – Facilitati de cazare pentru vacante si perioada de scurta durata
  • 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere
  • 5590 – Alte servicii de cazare
  • 5610 – Restaurante
  • 5621 – Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente
  • 5629 – Alte servicii de alimentatie n.c.a
  • 5630 – Baruri si alte activitati de servire a bauturilor
  • 6910 – Activitati juridice
  • 8621 – Activitati de asistenta medicala generala
  • 8622 – Activitati de asistenta medicala specializata
  • 8623 – Activitati de asistenta stomatologica
  • 8690 – Alte activitati referitoare la sanatatea umana

2.Impozitul pe dividende de 8% pentru profitul distribuit asociatilor sub forma de dividende, trimestrial sau anual;

3.Contributia asiguratorie de munca 2,25%

4.Impozitul pe venit- 10% – se retine de la angajat si se plateste la stat

5.Contributia de Asigurari Sociale (CAS)- 25% se retine de la angajat si se plateste la stat

Contributia de Asigurari Sociale de Sanatate (CASS)- 10% -se retine de la angajat si se plateste la stat

Ca Persoana Fizica Autorizata (PFA), in funcție de tipul de impozitare (sistem real sau norma de venit) vei datora 10% impozit pe venit.

Pentru PFA-urile in sistem real impozitul se aplica venitului net : venitul brut – cheltuieli deductibile.

Pentru PFA-urile la norma de venit, impozitul se aplica normei, care este un plafon stabilit de lege pentru anumite domenii de activitate, care se poate modifica in fiecare an si difera de la un judet la altul (atentie – pentru o PFA la norma daca persoana este si angajata pe CIM, norma se injumatateste);

PFA-urile la norma de venit trebuie sa tina doar evidenta veniturilor, nu si a cheltuielilor, pentru ca baza de impozitare este data de norma si cheltuielile nu influențeaza plata contributiilor;

Important: Salariul de baza minim brut pe tara, incepand cu data de 1 octombrie 2023, a crescut la 3300 de Lei, dar in situatia in care prin Hotarare de Guvern, se utilizeaza in acelasi an mai multe valori alea salariului minim pe economie, se ia in calcul valoarea cea mai mica a salariului minim, daca in lege nu se prevede astfel.

In 2023, prin depasirea plafonului a 6 salarii minime brute va trebui sa platesti CAS si CASS, astfel:

PENTRU CASS  (10% din baza de calcul) :

  • 6 salarii minime brute, daca venitul net sau norma de venit si dividendele incasate sunt cuprinse intre 6 si 12 salarii minime brute pe tara 

6 x 3.000 Lei = 18.000 Lei x 10% = 1.800 Lei

  • 12 salarii minime brute, daca venitul net sau norma de venit si dividendele incasate sunt cuprinse intre 12 și 24 salarii minime brute

12 x 3000 Lei = 36.000 Lei x 10% = 3.600 Lei

  • 24 de salarii minime brute, daca venitul net sau norma de venit si dividendele incasate depasesc 24 de salarii minime brute

24 x 3000 Lei = 72.000 Lei x 10% = 7.200 Lei

Incepand cu veniturile anului 2024, CASS se va calcula raportat la venitul net si nu prin raportare la plafoanele de 6, 12 și 24 de salarii.

Sunt 2 exceptii de la aceasta regula:

  • PFA-urile care au venituri mai mari de 60 salarii minime pe economie, vor plati CASS plafonat.
  • PFA-urile care au venituri mai mici de 6 salarii minime pe economie, platesc contributia la acest plafon minim, cu urmatoarele exceptii : persoanele care au contract de munca cu norma intreaga in paralel, studentii si persoanele cu handicap (aceste persoane platesc doar 10% impozit)

PENTRU CAS se aplica 2 plafoane in funcție de veniturile realizate.
Baza de calcul la care se va aplica CAS va fi:

  • 12 salarii minime brute in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 si 24 salarii minime brute ;
  • 24 de salarii minime brute in cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute .

Nu platesti CAS daca veniturile realizate sunt peste plafonul de 12 salarii minime brute pe tara.

                                             CALCUL COMPARATIV SRL vs PFA 2024

Salariu minim pe economie 20243.3006 salarii19.800
12 salarii39.600
24 salarii79.200
60 salarii198.000
PFA – sistem realSRL cu un angajat cu norma intreaga
Venit 9.000 USD/luna * 12 luni = 108.000 USD

Presupunem un curs valutar de 4,6035 lei   108.000*4,6035 = 497.178 lei
 
VENIT TOTAL 497.178 LEI  

CHELTUIELI DEDUCTIBILE
CASS deductibil 10%            19.800/an
CAS deductibil 25%            19.800/an   DIVERSE(estimat)                  21.600/an  
(in cheltuiala deductibila diverse intra costurile aproximative cu: contabilitate, consumabile, protocol, combustibil, laptop, telefon etc)
 
TOTAL VENITURI-CHELTUIELI =
497.178 – 19.800 – 19.800- 21.600 = 435.978 lei

IMPOZIT =435.978 * 10% = 43.598 LEI  

IMPOZIT: 43.598 LEI
CAS         :  19.800 LEI (deductibil din impozit)
CASS       :  19.800 LEI (deductibil din impozit)

Total taxe ANAF : 83.198 LEI

La care se adauga remuneratia pentru serviciile de contabilitate.

Cat ii ramane efectiv persoanei fizice?
435.978 LEI -impozit = 435.978 lei – 43.598 lei =392.380 lei
Venit 9.000 USD/luna * 12 luni = 108.000 USD Presupunem un curs valutar de 4,6035 lei   108.000*4,6035 = 497.178 lei  
VENIT TOTAL 497.178 LEI  

Calcule salariale:  
Salariu brut            3300*12 = 39.600 LEI
CAM    74*12 = 888 LEI
TOTAL CHELTUIELI SALARIALE: 40.488 LEI  
TOTAL TAXE SALARIALE: 16.438 LEI, din care:
CAS: 9.900 lei
CASS: 3.960 lei
IMPOZIT:1.680 lei
CAM: 888 lei

IMPOZIT MICRO ( 3% ) :
3% –  14.915 LEI  

IMPOZIT DIVIDENDE 8% :
Din total venituri se scad cheltuielile urmatoare:
40.488 lei CHELTUIELI SALARIALE 
14.915 lei IMPOZIT MICRO 3%
8.000 lei DIVERSE(consumabile, contabilitate, protocol, combustibil)-estimat

TOTAL CHELTUIELI: 63.403 LEI
Baza de calcul impozit dividende =
497.178 –63.403 lei = 443.775 lei (baza de calcul) 
443.775 * 8% = 34.702 lei impozit dividende  


Contributie CASS/declaratie unica incasare dividende (vezi mai jos detalii)

TOTAL TAXE ANAF platite de societate:
16.438 lei taxe salariale
14.915 lei impozit micro
34.702 lei impozit dividende
TOTAL: 66.055 lei (microintreprindere cu 3%)  

La care se adauga CASS la incasarea din dividende, datorata de catre persoana fizica – 7.920 lei  (vezi mai jos)
Total taxe firma + persoana fizica =73.975 lei

Cat ii ramane efectiv persoanei fizice?
Salariul net = 12* 2.005 lei =24.060 lei
Dividende nete = 409.073 LEI
Total =433.133 lei
CASS la dividende
CASS la dividende se datoreaza la fel ca in anul 2023 in functie de incadrarea in plafoanele de 6, 12 si 24 de salarii minime. Exista insa o diferenta fata de anul 2023, introdusa prin Legea 296/2023 prin care din totalul veniturilor care se compara cu plafoanele se elimina veniturile din activitati independente.

Presupunem ca o societate repartizeaza dividende in suma bruta de 100.000 lei in martie 2024.

Impozit = 0.8%*100.000 lei = 8.000 lei

Impozitul se declara si se plateste de catre societate pana in data de 25 aprilie 2024.

Dividende nete = 100.000 lei – 8.000 lei = 92.000 lei

Suma incasata se compara cu plafonul de 12 salarii minime .

Pentru anul 2024 nu s-a publicat inca un nou salariu minim, presupunem un salariu de 3.300 lei,  salariul minim pe economie actual
Astfel, la un nivel al dividendelor incasate de 92.000 lei, ne incadram la peste 24 salarii minime, asadar se va datora CASS la plafonul de 24 salarii minime: CASS =24* 3.300 lei * 10% = 7.920 lei.

Persoana fizica are obligatia sa completeze declaratia unica, completand capitolul II estimat, in 30 de zile de la data incasarii dividendelor, iar pana efectiva o va face pana in 25 mai 2025.

Articol realizat de Mădălina Raluca Cățănaș

Citeste si: PFA in sistem real 2024

Articole similare

2 Thoughts to “SRL sau PFA in 2024? Calcul comparativ SRL/PFA”

  1. Scurtu Claudiu

    PFA care este în pensie de invaliditate cum plătește CASS?
    Mai plătește și altceva?

  2. Attila

    PFA care pe langa activitatea din PFA mai are si contract de munca cu norma intreaga mai plateste CASS la PFA sau doar cei 10% impozit

Comentariul tau aici