TVA: trecere de la trimestru la luna si invers, depunere D 700

Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!

Ca regula generala perioada fiscala a TVA este luna calendaristică (art. 322 Codul fiscal).

Ca exceptie, perioada fiscală este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabilă care în cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifră de afaceri din operațiuni taxabile și/sau scutite cu drept de deducere și/sau neimpozabile în România conform art. 275 și 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depășit plafonul de 100.000 euro, cu excepția situației în care persoana impozabilă a efectuat în cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziții intracomunitare de bunuri.

Plafonul de 100.000 euro pentru 2024, in echivalent lei este 497.460 lei.

1.Trecere de la luna la trimestru

Daca in 2024:

  • perioada fiscala a TVA a fost luna;
  • cifra de afaceri a fost sub 100.000 euro si
  • nu s-au realizat achizitii intracomunitare de bunuri

atunci perioada fiscala a TVA in 2025 se modifica la trimestru. In acest sens entitatile trebuie sa depuna D 700 pana in 15.01.2025.

Trecerea de la TVA luna la TVA trimestru nu este in aceasta situatie optionala. Este obligatorie. Dar ca solutie, pentru mentinerea perioadei luna, societatea poate efectua o achizitie intracomunitara de bunuri si atunci se mentine perioada fiscala luna.

Art. 322 alin. (2) Cod fiscal: ” Prin excepție de la prevederile alin. (1), perioada fiscală este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabilă care în cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifră de afaceri din operațiuni taxabile și/sau scutite cu drept de deducere și/sau neimpozabile în România conform art. 275 și 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depășit plafonul de 100.000 euro al cărui echivalent în lei se calculează conform normelor metodologice, cu excepția situației în care persoana impozabilă a efectuat în cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziții intracomunitare de bunuri.

2. Trecere de la trimestru la luna

Daca in 2024:

  • perioada fiscala a fost trimestrul si
  • cifra de afaceri a fost peste 100.000 euro

atunci in 2025 perioada fiscala a TVA devine luna. In acest sens se depune D 700 pana in 15.01.2025 .

Mentiune pentru intreprinderile mici care se înregistrează în scopuri de TVA, conform art. 316, în cursul anului: acestea trebuie să declare cu ocazia înregistrării cifra de afaceri obținută, recalculată în baza activității corespunzătoare unui an calendaristic întreg. Dacă această cifră de afaceri recalculată depășește plafonul, în anul respectiv perioada fiscală va fi luna calendaristică. Dacă această cifră de afaceri recalculată nu depășește plafonul, persoana impozabilă va utiliza trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală, cu excepția situației în care a efectuat în cursul anului calendaristic respectiv una sau mai multe achiziții intracomunitare de bunuri înainte de înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316.

Exemplul 1: o societate se inregistreaza in scop de TVA prin depasirea plafonului de 300.000 lei incepand cu luna septembrie . Incepand cu luna septembrie si pana la 31.12.2023 obtine o cifra de afaceri (pentru TVA) de 180.000 lei.

Se recalculeaza cifra de afaceri pentru un an intreg astfel:

  • Cifra de afaceri (pentru TVA) = 180.000 lei/4 luni = 45.000 lei
  • Cifra de afaceri (pentru TVA) recalculata * 12 luni =45.000 lei *12 luni = 540.000 lei

Observam ca cifra de afaceri recalculata depaseste plafonul de 100.000 euro, astfel ca societatea va trebui sa treaca la TVA lunar din 2024.

Exemplul 2: o societate se inregistreaza in scop de TVA prin depasirea plafonului de 300.000 lei incepand cu luna septembrie . Incepand cu luna septembrie si pana la 31.12.2024 obtine o cifra de afaceri (pentru TVA) de 18.000 lei.

  • Cifra de afaceri (pentru TVA) = 18.000 lei/4 luni = 4.500 lei
  • Cifra de afaceri (pentru TVA) recalculata * 12 luni =4.500 lei *12 luni = 54.000 lei

Observam ca cifra de afaceri recalculata nu depaseste plafonul de 100.000 euro, astfel ca societatea nu va trebui sa treaca la TVA lunar din 2025.

3.Mentinere perioada trimestru

Daca in 2023:

  • perioada fiscala a fost trimestrul si
  • cifra de afaceri a fost sub plafonul de 100.000 euro si
  • nu s-au realizat achizitii intracomunitare de bunuri

atunci perioada fiscala ramane trimestrul in 2025.

Se depune D 700 pana in 27.01.2025.

Persoana impozabilă care, potrivit alin. (2) și (5), are obligația depunerii deconturilor trimestriale trebuie să depună la organele fiscale competente, până la data de 25 ianuarie inclusiv, o declarație de mențiuni în care să înscrie cifra de afaceri din anul precedent și o mențiune referitoare la faptul că nu a efectuat achiziții intracomunitare de bunuri în anul precedent. Fac excepție de la prevederile prezentului alineat persoanele impozabile care solicită scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, în vederea aplicării regimului special de scutire prevăzut la art. 310.

4. Schimbarea perioadei fiscale in cursul anului

Pentru persoana impozabilă care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală și care efectuează o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România, perioada fiscală devine luna calendaristică începând cu:

a) prima lună a unui trimestru calendaristic, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare de bunuri intervine în această primă lună a respectivului trimestru;

b) a treia lună a trimestrului calendaristic, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare de bunuri intervine în a doua lună a respectivului trimestru. Primele două luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioadă fiscală distinctă, pentru care persoana impozabilă va avea obligația depunerii unui decont de taxă conform art. 323 alin. (1);

c) prima lună a trimestrului calendaristic următor, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare de bunuri intervine în a treia lună a unui trimestru calendaristic.

Persoana impozabilă care este obligată să își schimbe perioada fiscală trebuie să depună o declarație de mențiuni la organul fiscal competent, în termen de maximum 5 zile lucrătoare de la finele lunii în care intervine exigibilitatea achiziției intracomunitare care generează această obligație, și va utiliza ca perioadă fiscală luna calendaristică pentru anul curent și pentru anul următor. Dacă în cursul anului următor nu efectuează nicio achiziție intracomunitară de bunuri, persoana respectivă va reveni la trimestrul calendaristic drept perioadă fiscală. În acest sens va trebui să depună declarația de mențiuni D700.

Recapituland, in luna ianuarie 2025 se depun urmatoarele declaratii:

Vineri 10 ianuarie 2025 – se depune :

-declaratia 700 pentru schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna de catre contribuabilii înregistraţi în scop de TVA care au utilizat ca perioadă fiscală trimestrul şi care au efectuat in luna decembrie o achiziţie intracomunitară taxabilă în România.

-D700 pentru persoanele impozabile, înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea 227/2015, care nu au depășit plafonul de scutire și care doresc să fie scoase din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA.

Miercuri 15 ianuarie 2025 se depune D 700 de catre persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, care, în urma calculării cifrei de afaceri realizate în anul precedent, îşi modifică perioada fiscală la TVA, în condiţiile prevăzute de art. 322 alin. (2) din Codul fiscal.

Luni 27 ianuarie 2025 – se depune D700 de catre persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 care au utilizat trimestrul ca perioadă fiscală în anul precedent, care nu au efectuat achiziţii intracomunitare de bunuri şi care nu au depăşit plafonul de 100.000 euro.

Important!

  • perioada fiscala de la luna la trimestru/sau de la trimestru la luna nu se modifica in cursul anului, ci modificarea se va efectua incepand cu anul urmator.
  • ca exceptie de la regula precedenta perioada fiscala se modifica in timpul anului, daca persoana impozabila utilizeaza trimestrul calendaristic si efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania .

Comanda aici: Noutati fiscale 2025

Articole similare

Comentariul tau aici