Cheltuieli deductibile – venituri din activitati independente sistem real - Contabilitate fiscalitate monografii contabile

Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!

In cazul activitatilor independente, pentru a fi deduse, cheltuielile trebuie sa indeplineasca anumite conditii generale.

Aceste conditii generale sunt :

a) să fie efectuate în cadrul activităților independente, justificate prin documente;

b) să fie cuprinse în cheltuielile exercițiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite;

c) să reprezinte cheltuieli cu salariile și cele asimilate salariilor;

d) să respecte regulile privind amortizarea;

e) să respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentând investiții în mijloace fixe pentru cabinetele medicale;

f) să reprezinte cheltuieli cu prime de asigurare efectuate pentru:

active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
activele ce servesc ca garanție bancară pentru creditele utilizate în desfășurarea activității pentru care este autorizat contribuabilul;
bunurile utilizate în cadrul unor contracte de închiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale;
asigurarea de risc profesional;

g) să fie efectuate pentru salariați pe perioada delegării/detașării în altă localitate, în țară și în străinătate, în interesul serviciului, reprezentând indemnizațiile plătite acestora, precum și cheltuielile de transport și cazare;

h) să fie efectuate pe perioada deplasării contribuabilului care își desfășoară activitatea individual și/sau într-o formă de asociere, în țară și în străinătate, în scopul desfășurării activității, reprezentând cheltuieli de cazare și transport, altele decât cele cu cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul afacerii;

i) să reprezinte contribuții de asigurări sociale plătite la sistemele proprii de asigurări sociale și/sau contribuții profesionale obligatorii plătite, potrivit legii, organizațiilor profesionale din care fac parte contribuabilii;

j) să fie efectuate în scopul desfășurării activității și reglementate prin acte normative în vigoare;

k) În cazul activelor neamortizabile prevăzute la art. 28 alin. (4) CF, cheltuielile sunt deductibile la momentul înstrăinării și reprezintă prețul de cumpărare sau valoarea stabilită prin expertiză tehnică la data dobândirii, după caz.

Cheltuieli : deductibile, partial deductibile sau nedeductibile

Din punct de vedere al deductibilitatii, cheltuielie pot fi integral deductibile, partial deductibile sau nedeductibile.

Cheltuieli partial deductibile	Cheltuieli nedeductibile
cheltuielile pentru acordarea de burse private	sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale
cheltuielile de protocol	cheltuielile corespunzătoare veniturilor neimpozabile ale căror surse se află pe teritoriul României sau în străinătate
cheltuielile sociale	impozitul pe venit, inclusiv impozitul pe venitul realizat în străinătate;
scăzămintele, perisabilitățile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare	cheltuielile cu primele de asigurare, precum și cu serviciile medicale furnizate sub formă de abonament altele decat cele mentionate la cheltuieli partial deductibile
cheltuielile reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori	donaţii de orice fel
cheltuielile reprezentând voucherele de vacanță acordate de angajatori	dobânzile/majorările de întârziere, amenzile, sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a încălcării dispozițiilor legale în vigoare și penalitățile, datorate autorităților române/străine, potrivit prevederilor legale, cu excepția celor plătite, conform clauzelor din contractele comerciale încheiate cu aceste autorități
contribuțiile la fonduri de pensii facultative	ratele aferente creditelor angajate
primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament	cheltuielile de achiziționare sau de fabricare a bunurilor și a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar
cheltuielile efectuate pentru activitatea independentă, cât și în scopul personal al contribuabilului sau asociaților sunt deductibile numai pentru partea de cheltuială care este aferentă activității independente	cheltuielile privind bunurile constatate lipsă din gestiune sau degradate și neimputabile, dacă inventarul nu este acoperit de o poliță de asigurare
cheltuielile de funcționare, întreținere și reparații, aferente autoturismelor folosite de contribuabil sau membru asociat	impozitul pe venit suportat de plătitorul venitului în contul beneficiarilor de venit
cheltuielile reprezentând contribuții sociale obligatorii datorate în calitate de angajatori	50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul desfășurării activității și a căror masă totală maximă autorizată nu depășește 3.500 kg și nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunul șoferului, aflate în proprietate sau în folosință (acestea pot fi integral deductibile in anumite situatii)
cheltuieli pentru asigurarea securității și sănătății în muncă	alte sume prevăzute prin legislația în vigoare
dobânzi aferente împrumuturilor de la persoane fizice și juridice
cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentând chiria – rata de leasing – în cazul contractelor de leasing operațional, respectiv cheltuielile cu amortizarea și dobânzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite în conformitate cu prevederile privind operațiunile de leasing și societățile de leasing
cotizații plătite la asociațiile profesionale în limita a 4.000 euro anual
cheltuielile reprezentând contribuțiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizațiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat
contravaloarea abonamentelor, plătite în scopul personal al contribuabilului, indiferent dacă activitatea se desfăşoară individual sau într-o formă de asociere, în limita echivalentului în lei a 100 euro anual pentru fiecare persoană, oferite de furnizori ale căror activităţi sunt încadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, care acţionează în nume propriu în cazul abonamentelor care includ dreptul de a utiliza facilităţile sportive, în vederea practicării sportului şi educaţiei fizice cu scop de întreţinere, profilactic sau terapeutic, ori în calitate de intermediari pentru serviciile medicale, în cazul în care abonamentele respective includ şi servicii medicale;