Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Noutatile legislative cu impact asupra PFA-urilor introduc urmatoarele elemente in perspectiva anului 2023:
1.Reducerea plafonului pentru norma de venit de la 100.000 la 25.000 euro
PFA-urile vor putea opta pentru norma doar daca venitul brut anual va fi inferior sumei de 25.000 euro- se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
In prezent, plafonul este de la 100.000 euro.
OG 16/2022 prevede urmatoarele: contribuabilii, pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit și care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro, începând cu anul fiscal următor au obligația determinării venitului net anual în sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Națională a României, la sfârșitul anului fiscal. Această categorie de contribuabili are obligația să completeze corespunzător și să depună declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.
Aceasta masura afecteaza in pricipal PFA-urile care obtin venituri mari.
Atentie ! Daca in cursul anului 2023 aceste PFA-uri vor depasi plafonul de 25.000 euro vor trebui sa treaca la sistem real incepand cu anul 2024. Asadar, doar din anul 2024 se va aplica modul de calcul in sistem real.
Pana atunci, se aplica acelasi mod de impozitare.
Baza legala: OG 16/2022
2.Contributii sociale
a) CAS
In ce priveste CAS, modul de calcul va diferi incepand cu veniturile anului 2023 in sensul ca daca venitul PFA-ului va fi între 12 și 24 de salarii minime pe economie, atunci baza de calcul a CAS nu poate fi mai mică de 12 salarii minime, dar dacă venitul este mai mare de 24 de salarii minime atunci se va plăti CAS la echivalentul a 24 de salarii minime pe economie.
Aceasta inseamna ca un PFA care obtine venituri peste 24 de salarii minime, va datora o contributie dubla fata de nivelul prezent.
Aceste plafoane, raportate la salariul minim de 3.000 lei sunt urmatoarele:
Venit intre 12-24 salarii : CAS = 25%* 3.000 lei * 12 = 9.000 lei
Venit peste 24 salarii : CAS= 25%*3.000 lei *24 = 18.000 lei
b) CASS
Dacă venitul va fi sub 6 salarii minime persoana fizica autorizata nu va fi obligata la plata CASS
Dacă venitul depaseste 6 salarii minime, dar nu mai mult de echivalentul a 12 salarii minime se va datora obligatoriu CASS la echivalentul a 6 salarii minime.
Dacă venitul este cuprins intre 12 -24 de salarii minime se va datora obligatoriu CASS la echivalentul a 12 salarii minime.
La venituri de peste 24 salarii minime, se va datora obligatoriu CASS la echivalentul a 24 salarii minime.
Noile plafoane sunt asadar:
-venit intre 6-12 salarii minime : 10%*3.000 lei *6 = 1.800 lei
-venit intre 12-24 salarii minime: 10%3.000 lei12 = 3.600 lei
-venit peste 24 salarii minime : 10%3.000 lei 24 = 7.200 lei
Aceste plafoane se stabilesc in functie de salariul minim pe economie, care a fost stabilit pentru anul 2023 la nivelul sumei de 3.000 lei prin Hotararea 1447/09.12.2022.
3. Vechimea in munca
Reaminim o prevedere legala care a intrat in vigoare in mai 2022, deci nu este o noutate incepand cu anul 2023, insa am considerat oportun sa o mentionam. Aceasta se refera la recunoasterea vechimii in munca la PFA, in anumite conditii.
Perioada în care o persoană fizică autorizată desfăşoară activităţi economice în temeiul OUG 44/2008 constituie vechime în specialitate cu îndeplinirea următoarelor condiţii:
a) activitatea economică pe care o desfăşoară a produs venituri nete în anul supus recunoaşterii vechimii a căror valoare este cel puţin egală cu nivelul a de 12 ori salariul minim brut pe ţară garantat în plată stabilit potrivit legii în anul respectiv;
b) este înregistrată la registrul comerţului cu un singur cod CAEN de activitate sau cu codul CAEN principal de activitate pentru care se doreşte recunoaşterea vechimii.
Vechimea în muncă şi, după caz, vechimea în specialitate este considerată perioada în care PFA a desfăşurat activitate economică şi a achitat contribuţiile, taxele şi impozitele legale, nefiind luată în considerare perioada în care PFA nu a avut activitate generatoare de venit sau a avut activitatea suspendată.
4.Infiintarea si suspendarea PFA -Legea 265/2022
Incepand cu 26 noiembrie 2022 a intrat in vigoare Legea 265 care aduce cateva modificari Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 44/2008 privind desfășurarea activităților economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale și întreprinderile familiale.
S-au introdus urmatoarele prevederi:
1.prin semnarea cererii de înregistrare în registrul comerțului/acordului de constituire, persoanele fizice care solicită inregistrarea ca persoană fizică autorizată, întreprindere individuală, întreprindere familială își asumă răspunderea că nu sunt incapabile și că nu li s-a interzis prin hotărâre judecătorească definitivă dreptul de a exercita calitatea de persoană fizică autorizată, titular al întreprinderii individuale, membru al întreprinderii familiale, ca pedeapsa complementară a condamnării pentru infracțiuni contra patrimoniului prin nesocotirea încrederii, infracțiuni de corupție, delapidare, infracțiuni de fals în înscrisuri, evaziune fiscală, infracțiuni prevăzute de Legea nr. 129/2019 pentru prevenirea și combaterea spălării banilor și finanțării terorismului, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, cu modificările și completările ulterioare, în cererea de înregistrare/acordul de constituire fiind prevăzută o clauză în acest sens.
2.intreruperea temporară a activității unei persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale sau întreprinderi familiale nu poate depăși 3 ani de la data înscrierii mențiunii în registrul comerțului și înștiințării organelor fiscale. Reluarea activității se înregistrează în registrul comerțului.
Se elimina din lista de documente necesare inregistrarii unei PFA a declarației pe propria răspundere olografă privind îndeplinirea condițiilor legale pentru desfășurarea activităților ca persoană fizică autorizată/întreprindere individuală/întreprindere familială.
Despre care venit e vorba la pct 2, net sau brut ?
Mulțumesc.
Brut