Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Contabilitatea decontarilor intre entitati afiliate se tine cu ajutorul contului 451 “Decontări între entitățile afiliate”, cont bifuncțional al carui sold debitor reprezintă creanțele entității, iar soldul creditor, datoriile entității în relațiile cu entitățile afiliate.
| In debit se inregistreaza | In credit se inregistreaza |
| -sumele virate altor entități afiliate (512); -sumele cuvenite din vânzări de bunuri și prestări de servicii către entități afiliate, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă (701 la 708, 4427); – prețul de vânzare al imobilizărilor corporale și necorporale cedate entităților afiliate, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă (758, 4427); – prețul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate la entități afiliate (764); – dividende aferente investițiilor deținute la entități afiliate (761, 762); – valoarea creanțelor reactivate (754); – valoarea despăgubirilor, amenzilor și penalităților datorate de entitățile afiliate (758); – dobânzile cuvenite aferente împrumuturilor acordate entităților afiliate (766); – diferențele favorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută față de entitățile afiliate, la decontarea acestora (765); – diferențele favorabile aferente datoriilor față de entitățile afiliate, cu decontare în funcție de cursul unei valute, la decontarea acestora (768); – diferențele favorabile de curs valutar la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, din evaluarea soldului în valută, aferent decontărilor față de entități afiliate (765); – diferențele favorabile aferente soldului decontărilor față de entități afiliate, cu decontare în funcție de cursul unei valute, la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (768). | – sumele încasate de la alte entități afiliate (512); – valoarea imobilizărilor facturate de furnizori – entități afiliate sau a serviciilor prestate de terți pentru realizarea acestor imobilizări (203, 205, 206, 208, 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217, 231, 235); – valoarea la preț de cumpărare sau standard (prestabilit) a materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar etc. primite de la entități afiliate (301, 302, 303, 308, 361, 368, 371, 381, 388); – taxa pe valoarea adăugată aferentă furnizorilor (4426); – dobânzile datorate aferente împrumuturilor angajate (666); – încasarea dividendelor din participații (512); – valoarea debitelor scăzute din evidență (654); – diferențele nefavorabile aferente creanțelor în valută față de entitățile afiliate, cu ocazia decontării acestora (665); – diferențele nefavorabile aferente creanțelor față de entitățile afiliate, cu decontare în funcție de cursul unei valute, cu ocazia decontării acestora (668); – diferențele nefavorabile de curs valutar din evaluarea soldului în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (665); – diferențele nefavorabile aferente soldului decontărilor cu entitățile afiliate, cu decontare în funcție de cursul unei valute, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (668). |
Monografii contabile:
1.O entitate E1 acorda un imprumut unei entitati afiliate E2 , in suma de 100.000 lei, pe un an, cu dobanda 3%/an.
In contabilitatea lui E1:
- acordarea imprumutului :
| 4511 | Decontari intre entitatile afiliate | = | 5121 | Conturi la banci in lei | 100.000 |
- inregistrarea dobanzii , lunar: 100.000 * 3%/12 = 3.000/12 lei = 250 lei/luna
| 4518 | Dobanzi aferente decontarilor intre entitati afiliate | = | 766 | Venituri din dobanzi | 250 |
- restituirea imprumutului si a dobanzii la finalul perioadei:
| 5121 | Conturi la banci in lei | = | 4511 | Decontari intre entitatile afiliate | 100.000 |
| 5121 | Conturi la banci in lei | = | 4518 | Dobanzi aferente decontarilor intre entitati afiliate | 3.000 |
In contabilitatea lui E2:
- primirea imprumutului :
| 5121 | Conturi la banci in lei | = | 4511 | Decontari intre entitatile afiliate | 100.000 |
- inregistrarea lunara a dobanzii:
| 666 | Cheltuieli cu dobanzile | = | 4518 | Dobanzi aferente decontarilor intre entitati afiliate | 250 |
- restituirea imprumutului la scadenta:
| 4511 | Decontari intre entitatile afiliate | = | 5121 | Conturi la banci in lei | 100.000 |
- restituirea dobanzii:
| 4518 | Dobanzi aferente decontarilor intre entitati afiliate | = | 5121 | Conturi la banci in lei | 3.000 |
2. E1 vinde catre o entitate afiliata E2 materii prime in suma de 600 lei. Presupunem ca nici una dintre entitati nu este platitoare de TVA.
In contabilitatea lui E1:
- inregistrarea facturii de vanzare:
| 4511 | Decontari intre entitati afiliate | = | 702 | Venituri din vânzarea semifabricatelor | 600 |
- incasarea facturii
| 5121 | Conturi la banci in lei | = | 4511 | Decontari intre entitati afiliate | 600 |
In contabilitatea lui E2:
- achizitia semifabricatelor care in contabilitatea lui E2 sunt materii prime:
| 301 | Materii prime | = | 4511 | Decontari intre entitati afiliate | 600 |
- plata facturilor
| 4511 | Decontari intre entitati afiliate | = | 5121 | Conturi la banci in lei | 600 |
