Servicii medicale acordate angajatilor- medicina muncii, abonamente- tratament fiscal

Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!

Atunci cand spunem servicii medicale acordate angajatilor, putem avea mai multe situatii:

1.Medicina muncii

Serviciile de medicina muncii sunt necesare pentru orice angajator, pentru fiecare contract de munca incheiat. Practic nici un contract de munca nu va fi valid fara a exista anterior incheierii o adeverinta de la un medic de medicina muncii.

Si ulterior, pe parcursul derularii activitatii unui salariat, astfel de vize periodice sunt necesare.

Cheltuielile cu medicina muncii sunt cheltuieli deductibile la angajator. Nu se este cazul incadrarii lor ca avantaje in natura.

Monografie contabila:

Baza legala: Pct. 13 alin (2) din Normele la Codul fiscal

„ (2) În aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli deductibile la calculul rezultatului fiscal și cheltuielile reglementate prin acte normative în vigoare. De exemplu:
a) cheltuielile efectuate pentru securitate și sănătate în muncă, potrivit legii; „

2. Servicii medicale sub forma de abonament acordate angajatilor:

a) pana la nivelul sumei de 400 euro/an;

Art. 76 alin. (4) lit. t) din Codul fiscala arata ca nu sunt considerate avantaje in natura :

„ t )  primele de asigurare voluntară de sănătate, precum şi serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajator pentru angajaţii proprii, astfel încât la nivelul anului să nu se depăşească echivalentul în lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoană „

Monografie contabila :

b) peste suma de 400 euro/an

Art. 76 alin. (3) Cod fiscal arata ca din punct de vedere al veniturilor din salarii, avantajele, în bani sau în natură, includ, însă nu sunt limitate la:

„ g) primele de asigurare, precum și cu serviciile medicale furnizate sub formă de abonament plătite de către suportator pentru angajații proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii și asimilate salariilor, la momentul plății acestora, altele decât cele obligatorii și cele care se încadrează în condițiile prevăzute la alin. (4) lit. t)„

Asadar, sumele care depasesc 400 euro/an vor fi tratate ca avantaj in natura.

Tot ca avantaj in natura se considera serviciile medicale furnizate pentru membri familiilor angajatului, indiferent de suma.

Monografie contabila:

• pentru suma care se incadreaza in plafonul de 400 euro:

• pentru suma care depaseste 400 euro/an:

Presupunem ca avem o factura de 500 euro pentru angajatul X. Suma de 400 euro se va inregistra pe contul 628, iar diferenta de 100 euro se va inregistra pe contul 4282 Alte creante in legatura cu personalul. Presupunem un curs de 4.7 lei/eur.

Suma de 470 se raporteaza ca avantaj in natura si se include in calculul salarial:

Se retin contributiile sociale si impozitul :

646 Cheltuieli privind contribuția asiguratorie pentru muncă = 436 Contribuția asiguratorie pentru muncă

3. Testare COVID

Contravaloarea cheltuielilor suportate de angajator/plătitor cu efectuarea testelor medicale de diagnosticare a infecţiei COVID-19, din iniţiativa acestuia, pentru persoanele fizice care realizează venituri din salarii şi asimilate salariilor, în scopul depistării şi prevenirii răspândirii coronavirusului SARS-CoV-2, pentru asigurarea desfăşurării activităţii în condiţii de securitate şi sănătate în muncă, pe perioada instituirii stării de urgenţă sau de alertă, potrivit legii, este scutita de impozit si de contributii sociale (art. 76 alin. (4) lit. v) si art. 142 lit.v) din Codul fiscal).