Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Atunci cand spunem servicii medicale acordate angajatilor, putem avea mai multe situatii:
1.Servicii tip medicina muncii
Serviciile de medicina muncii sunt necesare pentru orice angajator, pentru fiecare contract de munca incheiat. Practic nici un contract de munca nu va fi valid fara a exista anterior incheierii o adeverinta de la un medic de medicina muncii.
Si ulterior, pe parcursul derularii activitatii unui salariat, astfel de vize periodice sunt necesare.
Cheltuielile cu medicina muncii sunt cheltuieli deductibile la angajator. Nu este cazul incadrarii lor ca avantaje in natura.
Monografie contabila:
| 628 | Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți | = | 401 | Furnizori |
Baza legala: Pct. 13 alin (2) din Normele la Codul fiscal
„ (2) În aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli deductibile la calculul rezultatului fiscal și cheltuielile reglementate prin acte normative în vigoare. De exemplu:
a) cheltuielile efectuate pentru securitate și sănătate în muncă, potrivit legii; „
2. Servicii medicale sub forma de abonament acordate angajatilor
Incepand cu anul 2024, acest tip de avantaj extrasalarial este dublu plafonat: avem un plafon lunar (33% din salariul de baza) si un plafon anual -de 400 euro/an.
In ce priveste plafonul lunar, exista 9 tipuri de beneficii care impreuna cumulate sunt scutite de taxe daca se incadreaza in plafonul lunar de 33% din salariul de baza si unul dintre acestea 9 este reprezentat de primele de asigurare voluntară de sănătate, precum şi de serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajator pentru angajaţii proprii.
Tratament fiscal:
a) sumele care se incadreaza in plafon:
| 628 | Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți | = | 401 | Furnizori |
b) sumele care depasesc plafoanele se supun taxelor intocmai ca salariul.
Tot ca avantaj in natura se considera serviciile medicale furnizate pentru membri familiilor angajatului, indiferent de suma.
Monografie contabila:
- pentru suma care se incadreaza in plafonul de 400 euro:
| 628 | Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți | = | 401 | Furnizori |
- pentru suma care depaseste 400 euro/an:
Presupunem ca avem o factura de 500 euro pentru angajatul X. Suma de 400 euro se va inregistra pe contul 628, iar diferenta de 100 euro se va inregistra pe contul 4282 Alte creante in legatura cu personalul. Presupunem un curs de 4.7 lei/eur.
| % | = | 401 | Furnizori | 2350 | |
| 628 | Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți | 1880 | |||
| 4282 | Alte creanțe în legătură cu personalul | 470 |
Suma de 470 se raporteaza ca avantaj in natura si se include in calculul salarial:
| 6421 | Cheltuieli cu avantajele în natură acordate salariaților | = | 421 | Personal – salarii datorate | 470 |
Se retin contributiile sociale si impozitul :
| 421 | Personal – salarii datorate | = | % | ||
| 4315 | Contribuția de asigurări sociale | ||||
| 4316 | Contribuția de asigurări sociale de sănătate | ||||
| 444 | Impozitul pe venituri de natura salariilor | ||||
| 4282 | Alte creanțe în legătură cu personalul | 470 |
646 Cheltuieli privind contribuția asiguratorie pentru muncă = 436 Contribuția asiguratorie pentru muncă
3. Testare COVID
Sunt cheltuieli deductibile contravaloarea testelor medicale de diagnosticare a infecției COVID-19 efectuate pentru contribuabil, cu scopul depistării și prevenirii răspândirii coronavirusului SARS-CoV-2, pentru asigurarea desfășurării activității, individual sau într-o formă de asociere, pe perioada instituirii stării de urgență sau de alertă, potrivit legii.
