Baza legala : Ordinul nr. 3834/2015 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea obligaţiilor fiscale accesorii reprezentând penalităţi de nedeclarare
Incepand cu 01.01.2016, in situaţia în care contribuabilul/plătitorul nu a declarat sau a declarat incorect obligaţiile fiscale principale, acestea se stabilesc de organul de inspecţie fiscală prin decizii de impunere. In plus, pentru obligaţiile fiscale principale contribuabilul datorează o penalitate de nedeclarare, fără a se mai calcula pentru acestea penalităţi de întârziere. Stabilirea penalităţii de nedeclarare, potrivit prezentei proceduri, nu înlătură obligaţia de plată a dobânzilor prevăzute de lege.
Penalitatea de nedeclarare se comunică prin decizie referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând penalităţi de nedeclarare.
Prin excepţie , organul fiscal nu stabileşte penalitate de nedeclarare dacă:
a) penalitatea de nedeclarare datorată pentru creanţele fiscale principale stabilite suplimentar de organele de inspecţie fiscală, este mai mică de 50 lei;
b) obligaţiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil şi stabilite de organul de inspecţie fiscală prin decizii de impunere rezultă din aplicarea unor prevederi ale legislaţiei fiscale de către contribuabil/plătitor, potrivit interpretării organului fiscal cuprinse în norme, instrucţiuni, circulare sau opinii comunicate contribuabilului/plătitorului de către organul fiscal central.
În urma constatării situaţiei prevăzute la lit. b), organul de inspecţie fiscală face menţiune în raportul de inspecţie fiscală şi anexa la decizia de impunere, cu privire la aplicarea sau neaplicarea penalităţii de nedeclarare, pentru fiecare scadenţă a obligaţiilor fiscale stabilite suplimentar.
Cum se stabileste penalitatea?
Penalităţile de nedeclarare se datorează pentru fiecare obligaţie fiscală principală reprezentând impozite, taxe, contribuţii sociale, stabilită de organul de inspecţie fiscală prin decizii de impunere, pe fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare scadenţei şi până la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
Penalitatea de nedeclarare se calculează până ce cuantumul acesteia atinge nivelul obligaţiei fiscale principale la care se aplică, ori de câte ori prin aplicarea metodei de calcul prevăzute mai sus, penalitatea de nedeclarare depăşeşte acest nivel.
Termenul de plata
Termenul de plată al penalităţilor de nedeclarare calculate de către organul fiscal competent prin decizii se stabileşte în funcţie de data comunicării acestor decizii, astfel:
a) dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună, termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare, inclusiv;
b) dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună, termenul de plată este până la data de 20 a lunii următoare, inclusiv.
Pentru obligaţiile fiscale principale care au fost stinse prin plată sau compensare în termenul prevăzut la art. 156 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, sau prin eşalonare la plată, în condiţiile legii, penalităţile de nedeclarare rămase nestinse se reduc cu 75%, la cererea contribuabilului depusă la organul fiscal central competent.
Pentru obligaţiile fiscale principale rezultate ca urmare a săvârşirii unor fapte de evaziune fiscală, constatate de organele judiciare, potrivit legii, penalităţile de nedeclarare datorate se majorează cu 100%.
Procedura privind emiterea şi comunicarea deciziei referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând penalităţi de nedeclarare pentru debitorii care înregistrează penalităţi de nedeclarare sub o anumită limită
Deciziile se emit trimestrial, pentru toţi debitorii, cu excepţia:
a) debitorilor care înregistrează obligaţii fiscale care fac obiectul înlesnirilor la plată;
b) debitorilor care înregistrează obligaţii fiscale născute anterior sau ulterior datei înregistrării hotărârii de dizolvare în registrul comerţului;
c) debitorilor cărora li s-a deschis procedura insolvenţei;
d) debitorilor declaraţi insolvabili care nu au venituri şi bunuri urmăribile.
Prin excepţie, deciziile se emit, prin aplicaţiile informatice, după 180 de zile de la ultima emitere sau de la data la care au fost înregistrate obligaţii fiscale principale, în cazul în care cuantumul penalităţilor de nedeclarare nu depăşeşte o anumită limită, astfel:
1. În cazul în care cuantumul penalităţilor de nedeclarare nu depăşeşte 1.500 lei, pentru debitorul care are calitatea de mare contribuabil.
2. În cazul în care cuantumul penalităţilor de nedeclarare nu depăşeşte 1.000 lei, pentru debitorul care are calitatea de contribuabil mijlociu.
3. În cazul în care cuantumul penalităţilor de nedeclarare nu depăşeşte 500 lei, pentru celelalte categorii de debitori.
4. În cazul în care cuantumul penalităţilor de nedeclarare nu depăşeşte 100 lei, pentru contribuabilul persoană fizică.
Pentru categoriile de contribuabili prevăzute mai sus, nu se emit decizii în cazul în care, cuantumul penalităţilor de nedeclarare nu depăşeşte plafonul prevăzut pentru anulare de Codul de procedură fiscală.
Rotunjiri
Sumele reprezentând penalităţi de nedeclarare se rotunjesc la un leu pentru fracţiunile de peste 50 de bani inclusiv şi se neglijează fracţiunile de până la 49 de bani inclusiv.
S-ar putea sa te interseze si :
Ce trebuie sa stii pentru 2016 din punct de vedere fiscal ? Sinteza
