100 de cheltuieli in contabilitate si deductibilitatea lor

Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!

Cand ai o afacere, fiecare leu conteaza. Mai ales atunci cand vine vorba de taxe si impozite. Unele cheltuieli pot fi scazute din venitul impozabil, iar altele nu. Unele sunt doar partial deductibile si trebuie tratate cu grija in contabilitate.

In acest articol prezentam 100 de cheltuieli frecvent intalnite in activitatea firmelor din Romania, explicate simplu: ce sunt, daca sunt deductibile si de ce trebuie sa tinem cont. E un ghid practic, gandit special pentru antreprenori care vor sa inteleaga mai bine cum functioneaza deductibilitatea cheltuielilor si cum pot optimiza costurile in mod legal.

Nu este un articol foarte tehnic, insa am prezentat la cateva dintre tipurile de cheltuieli si link-uri utile cu mai multe detalii tehnice despre subiect.

Am pornit de la conditia de baza ca pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice. De asemenea, o alta conditie este sa existe documente justificative pentru aceste cheltuieli.

Prin urmare, la acele cheltuieli la care am mentionat deductibilitate Integrala, trebuie sa tinem cont de conditia ca trebuie sa fie in scopul activitatii economice.

De exemplu, consultanta primita de la un avocat este integral deductibila daca se refera la activitatea firmei. Daca insa se refera un aspect din viata persoana a antreprenorului, atunci nu mai putem vorbi de o cheltuiala deductibila.

Nr.	Cheltuiala	Deductibilitate	Detalii
1	abonament antivirus	integrala
2	abonament la aplicatia de facturare	integrala
3	abonament la Internet	integrala
4	abonament la parcare	deductibile 100% daca masina este utilizata exclusiv in scopul afacerii si 50% daca este folosita partial in acest scop
5	abonament Linkedin Premium	integrala
6	abonament telefonie	integrala
7	ajutoare de boli grave	partiala, se include in cheltuieli sociale, limitate la 5% din cheltuielile cu salariile personalului	Ce sunt cheltuielile sociale si ce cuprind?
8	ajutoare de inmormantare	partiala, se include in cheltuieli sociale, limitate la 5% din cheltuielile cu salariile personalului	Ce sunt cheltuielile sociale si ce cuprind?
9	amenzi de la institutiile statului	nedeductibile
10	anvelope masina	deductibile 100% daca masina este utilizata exclusiv in scopul afacerii si 50% daca este folosita partial in acest scop	10 intrebari privind autoturismul pe firma
11	asigurare medicala angajati	integrala cu mentiunea ca suma care depaseste anumite plafoane este considerata avantaj in natura	Beneficii extrasalariale in 2025
12	asigurare profesionala	integrala
13	asigurarea bunurilor firmei	integrala
14	asigurarea bunurilor in comodat	nedeductibila
15	asigurarea de pensii	integrala, cu mentiunea ca suma care depaseste anumite plafoane este considerata avantaj in natura	Beneficii extrasalariale in 2025
16	cadouri angajati – bunuri	Partiala. Se includ in cheltuieli sociale deductibile limitat la 5% din cheltuielile cu salariile	Ce sunt cheltuielile sociale si ce cuprind?
17	cadouri in bani acordate angajatilor	Partiala. Se includ in cheltuieli sociale deductibile limitat la 5% din cheltuielile cu salariile.	Ce sunt cheltuielile sociale si ce cuprind?
18	cafeaua la birou	partial deductibila (inclusa in protocol) in limita 2% din profitul contabil la care se adauga impozitul pe profit si cheltuielile de protocol
19	cazarea in delegatie	integrala
20	cheltuiala privind impozitul pe profit	nedeductibila
21	cheltuieli cu diferente de curs valutar	Integral. Exceptie in cazul autoturismelor care sunt folosite partial in scopul afacerii se aplica un plafon de 50% la diferențele de curs valutar înregistrate ca urmare a derulării unui contract de leasing. Limita de 50% se aplică asupra diferenței nefavorabile dintre veniturile din diferențe de curs valutar/veniturile financiare aferente creanțelor și datoriilor cu decontare în funcție de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora și cheltuielile din diferențe de curs valutar/cheltuielile financiare aferente.
22	cheltuieli cu diferente din reevaluare	sunt nedeductibile cheltuielile din reevaluarea imobilizărilor necorporale/mijloacelor fixe, în cazul în care, ca urmare a efectuării unei reevaluări se înregistrează o descreștere a valorii acestora
23	cheltuieli cu inchirierea unei sali de conferinta pentru lansarea unui nou produs	integrala
24	cheltuieli cu marfurile	integrala
25	cheltuieli cu plasarea copiilor in unitati de educatie timpurie	partial, pana la 1.500 lei/lună pentru fiecare copil
26	cheltuieli cu scoaterea din evidenta stocuri cu termen de valabilitate depasit	integrala
27	cheltuieli cu studii si cercetari	integrala
28	cheltuieli de constituire	integrala
29	cheltuieli de participare la un targ	integrala
30	cheltuieli de reparatii dupa vanzare	integrala
31	cheltuieli in favoarea asociatilor	nedeductibile
32	cheltuieli privind activele cedate	integrala
33	cheltuieli privind provizioanele	nedeductibile, cu anumite exceptii	Provizioane si ajustari deductibile la calculul impozitului pe profit
34	chiria sediului	integrala
35	cheltuieli cu protectia mediului	integrala
36	combustibil	deductibil 100% daca masina este utilizata exclusiv in scopul afacerii si 50% daca este folosita partial in acest scop	Autoturismul pe firma- deductibilitatea cheltuielilor
37	comisioane bancare	integrala
38	consultanta avocat	integrala
39	contributia asiguratorie de munca	integrala
40	cos de fructe pentru angajati	daca este tratat ca avantaj salarial suma este deductibila integral, dar se supune taxelor salariale daca este tratat ca protocol, suma este partial deductibila in procentul de 2% la profitul contabil, la care se adauga impozitul pe profit si cheltuielile de protocol	Ce este si ce nu este protocolul ? Infografic
41	cotizatie organism profesional	deductibile limitat: cheltuielile cu taxele, contribuțiile și cotizațiile către organizațiile neguvernamentale sau asociațiile profesionale care au legătură cu activitatea desfășurată de contribuabili in limita a 4.000 euro annual. Exceptie fac taxele de înscriere, cotizațiile și contribuțiile datorate către camerele de comerț și industrie, organizațiile patronale și organizațiile sindicale care sunt deductibile integral.
42	cursuri de perfectionare management	integrala
43	cursuri de pregatire profesionala	integrala
44	decoratiuni de birou	integrala
45	diurna	integrala, cat timp se incadreaza in plafoanele legale.	Diurna in 2025
46	dobanda la leasing	deductibila 100% daca masina este utilizata exclusiv in scopul afacerii si 50% daca este folosita partial in acest scop
47	dobanzi	limitat (art. 40.2 Codul fiscal)
48	echipament de protectie	integrala
49	imbracaminte	avantaj de natura salariala, daca nu este de protectie
50	impozitul local	pentru cladiri deductibilitatea este integrala insa pentru autoturisme este 100% sau 50% in functie de utilizarea si in interes personal a autoturismului
51	inchiriere masina in delegatie	integrala
52	indemnizatia de telemunca	integrala
53	ingrijire plante de birou	integrala
54	lipsuri la inventar	nedeductibile, daca sunt neimputabile	Lipsuri la inventar- este necesara ajustarea TVA-ului?
55	masa calda angajati	avantaj de natura salariala
56	materiile prime	integrala
57	mentenanta echipamente	integrala
58	mese cu partenerii de afaceri	partiala, se includ in cheltuieli de protocol deductibile in limita a 2% din profitul contabil la care se adauga impozitul pe profit si cheltuiele de protocol
59	mic mobilier de birou	integrala
60	mica tratatie la interviul de angajare	partiala, se includ in cheltuieli de protocol deductibile in limita a 2% din profitul contabil la care se adauga impozitul pe profit si cheltuiele de protocol
61	minus de inventar la stocuri	nedeductibil , daca este neimputabil
62	papetarie	integrala
63	penalitati contractuale	deductibile
64	penalitati la plata taxelor	nedeductibile
65	pierderi din creanțe	partial deductibile – in procent 30% sau 100% deductibile in functie de indeplinirea unor conditii
66	pierderi din manipularea marfii	partial deductibila, in limitele de perisabilitate	Ce sunt perisabilitatile si care sunt limitele acestora?
67	pierderi in procesul de productie	Pierderile normale din procesul de productie sunt deductibile, iar partea care depaseste procentul normal este cheltuiala nedeductibila.Fiecare societate ar trebui sa isi stabileasca pe baza procesului de productie care este procentul de pierdere normala	Pierderi in procesul de productie peste nivelul normal
68	piese de schimb	integrala, cu exceptia autoturismelor la care deductibilitatea este 100% sau 50% dupa cum acesta este utilizat integral sau partial in scopul afacerii
69	prima de Paste, Craciun	integral (daca sunt pana la 300 lei sunt netaxabile la salariat iar daca depasesc acest plafon, suma care depaseste plafonul este supusa taxelor le fel ca salariul )
70	produse de curatenie	integrala
71	produse electronice mici	integrala
72	RCA	deductibila 100% daca masina este utilizata exclusiv in scopul afacerii si 50% daca este folosita partial in acest scop
73	reclama Facebook/Google	integrala
74	reclama si publicitate	integrala
75	revizie centrala	integrala
76	revizie tehnica masina	deductibila 100% daca masina este utilizata exclusiv in scopul afacerii si 50% daca este folosita partial in acest scop
77	rovigneta	deductibila 100% daca masina este utilizata exclusiv in scopul afacerii si 50% daca este folosita partial in acest scop
78	salarii	integrala
79	amortizarea	integral deductibila, cu exceptia autoturismelor unde suma care depaseste 1.500 lei/luna este nedeductibila.	Amortizarea auto: cheltuiala deductibila. Limita de deductibilitate
80	servicii de consultanta	sunt deductibile cu exceptia situatiei in care serviciile de consultanță sunt incadrate ca tranzactii artificiale si sunt prestate de o persoană situată într-un stat cu care România nu are încheiat un instrument juridic în baza căruia să se realizeze schimbul de informații.
81	servicii de contabilitate	integral
82	servicii de curatenie	integral
83	servicii de curierat	integral
84	servicii de marketing	integral
85	servicii de paza la sediu	integral
86	servicii de reparatii	Integral. Exceptie: daca sunt reparatii la un auturism, cheltuielile sunt deductibile 100% sau 50% dupa cum acesta este utilizat integral sau partial in scopul afacerii.
87	servicii gazduire server	integral
88	servicii mailing	integral
89	servicii notariale	integral
90	servicii turistice in vacanta	deductibile limitat: se includ in cheltuielile sociale, deductibile in procentul de 5% din cheltuielile cu salariile. Atentie aici si la tratamentul fiscal ca beneficii salariale.	Servicii turistice in concediul de odihna: documente, plafoane, monografii
91	sponsorizare	nedeductibila, dar se poate scadea suma aferenta din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre valoarea calculată prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri si valoarea reprezentând 20% din impozitul pe profit datorat
92	taxa de autostrada	deductibila 100% daca masina este utilizata exclusiv in scopul afacerii si 50% daca este folosita partial in acest scop
93	taxe la ORDA	integral
94	taxe asociatii profesionale	deductibile limitat: cheltuielile cu taxele, contribuțiile și cotizațiile către organizațiile neguvernamentale sau asociațiile profesionale care au legătură cu activitatea desfășurată de contribuabili in limita a 4.000 euro anual. Exceptie fac taxele de înscriere, cotizațiile și contribuțiile datorate către camerele de comerț și industrie, organizațiile patronale și organizațiile sindicale care sunt deductibile integral.
95	teambuilding	deductibila integral daca scopul teambuilding-ului este activitatea de perfectionare – atunci contravaloarea acestor servicii de training nu se considera avantaj in natura, ci cheltuiala deductibila. Daca scopul teambuilding-ului este cel de recreere, atunci tratamentul fiscal se schimba si suma cheltuita de companie pentru fiecare angajat devine avantaj in natura.	Cum tratam fiscal cheltuiala cu teambuilding-ul ?
96	tichete de masa	integral deductibile daca se acorda conform prevederilor legale (1tichet/zi lucrata, valoare max. 40,18 lei/tichet)
97	tonere si cartuse imprimanta	integral
98	transport marfa	integral
99	transport la si de la locul de munca	deductibile limitat: se includ in cheltuielile sociale, deductibile in procentul de 5% din cheltuielile cu salariile Atentie aici si la tratamentul fiscal ca beneficii salariale.	Beneficii extrasalariale in 2025
100	utilitati pentru sediul firmei	integral

Desigur, aceasta este o prezentare foarte simplificata a tipurilor de cheltuieli care pot aparea in activitatea unei firme. Este bine ca fiecare antreprenor sa analizeze cu atentie cheltuielile pe care le inregistreaza pe firma pentru a-si putea optimiza sarcina fiscala.