Provizioane si ajustari deductibile la calculul impozitului pe profit

Lista de provizioane si ajustari deductibile la calculul impozitului pe profit o regasim la art. 26 din Codul fiscal. Acest articol prevede ca un contribuabil are dreptul la deducerea rezervelor și provizioanelor/ajustărilor pentru depreciere, numai în conformitate cu acest articol.

Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!

In acest articol tratam provizioanele regasite la persoane juridice societati comerciale, cu exceptia institutiilor de credit, de plata, IFN, fonduri de pensii, companii de depozitare a deseurilor sau companii aeriene, productie de titei si gaze naturale

Aceste provizioane, rezerve sau ajustari sunt:

a. rezerva legală care este deductibilă în limita unei cote de 5% aplicate asupra profitului contabil, la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit, până ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris și vărsat sau din patrimoniu, după caz;

b. provizioanele pentru garanții de bună execuție acordate clienților

c. ajustările pentru deprecierea creanţelor, înregistrate potrivit reglementărilor contabile aplicabile, reprezentând sume datorate de clienţii interni şi externi pentru produse, semifabricate, materiale, mărfuri vândute, lucrări executate şi servicii prestate, în limita unui procent de 30% din valoarea acestor ajustări dacă creanţele îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii:

  1. sunt neîncasate într-o perioadă ce depășește 270 de zile de la data scadenței;
  2. nu sunt garantate de altă persoană;
  3. sunt datorate de o persoană care nu este persoană afiliată contribuabilului

d.ajustările pentru deprecierea creanțelor înregistrate potrivit reglementărilor contabile aplicabile, în limita unui procent de 100% din valoarea creanțelor, dacă creanțele îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:

1. sunt deținute la o persoană juridică asupra căreia este declarată procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotărârii judecătorești prin care se atestă această situație, sau la o persoană fizică asupra căreia este deschisă procedura de insolvență pe bază de:

  • plan de rambursare a datoriilor;
  • lichidare de active;
  • procedură simplificată;

2. nu sunt garantate de altă persoană;

3. sunt datorate de o persoană care nu este persoană afiliată contribuabilului;

d.ajustările pentru deprecierea mijloacelor fixe amortizabile constituite pentru situațiile în care:

  • au fost încheiate contracte de asigurare.
  • sunt distruse ca urmare a unor calamități naturale sau a altor cauze de forță majoră, în condițiile stabilite prin norme.

Prin constituirea unui provizion sau a unei rezerve se înțelege și majorarea unui provizion sau a unei rezerve.

Observam ca ajustarile pentru deprecierea stocurilor nu figureaza in randul ajustarilor deductibile.

Citeste si : Final de an 2024: reclasificare 542, constituirea rezervelor

Articole similare

Comentariul tau aici