Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
O firma care deruleaza activitati de ceva timp ca neplatitoare de TVA si prin optiune solicita codul de TVA sau obligata fiind sa solicite codul de TVA ca urmare a depasirii plafonului de 300.000 lei, exista posibilitatea sa ajustezeTVA pentru bunurile aflate in stoc. In momentul trecerii la regimul normal de taxare se face o inventariere a bunurilor aflate în stoc si se poate face ajustarea TVA deductibila la acestea.
Concret ce trebuie facut?
1.Inventarierea stocurilor – pentru a cunoaste exact cantitatile aflate in stoc pentru care vei face ajustare.
Se vor evidentia si totaliza pe listele de inventar stocurile in functie de cota de TVA de la achizitie:19%,9%,5% precum si cele achizitionate de la entitati neplatitoare de TVA care astfel nu au facturat cu TVA (pentru acestea din urma in mod firesc nu se poate opera ajustarea taxei).
2.Calcularea TVA -ului de dedus prin procedeul sutei marite.
Presupunem ca suma de 200.000 lei din exemplul de mai sus se refera in intregime la achizitii cu TVA de 19%.
TVA dedus se determina astfel: 200.000 lei *19/119 = 31.933 lei
Daca TVA a fost 5% formula este X* 5/105 ; daca avem cota de 9% formula este x*9 /109.
3. Se depune decontul de TVA si suma se declara la rd. 22, rd. 23, rd. 24 in functie de cota de TVA.
Baza legala:
art. 304 Cod fiscal- Ajustarea taxei deductibile în cazul achizițiilor de servicii și bunuri, altele decât bunurile de capital
În condițiile în care regulile privind livrarea către sine sau prestarea către sine nu se aplică, deducerea inițială se ajustează în următoarele cazuri:
a) deducerea este mai mare sau mai mică decât cea pe care persoana impozabilă avea dreptul să o opereze;
b) dacă există modificări ale elementelor luate în considerare pentru determinarea sumei deductibile, intervenite după depunerea decontului de taxă, inclusiv în cazurile prevăzute la art. 287 ; Norme metodologice
c) persoana impozabilă își pierde sau câștigă dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate și serviciile neutilizate.
Normele la acest articol prevad ca:
În baza art. 304 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, persoana impozabilă realizează o ajustare pozitivă sau, după caz, trebuie să efectueze o ajustare negativă a taxei deductibile în situații precum:
a) bunuri lipsă în gestiune din alte cauze decât cele prevăzute la art. 304 alin. (2) din Codul fiscal. În cazul bunurilor lipsă din gestiune care sunt imputate, sumele imputate nu sunt considerate contravaloarea unor operațiuni în sfera de aplicare a TVA, indiferent dacă pentru acestea este sau nu obligatorie ajustarea taxei;
b) alocarea de bunuri/servicii pentru operațiuni care nu dau drept de deducere și ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operațiuni care dau drept de deducere, precum și alocarea de bunuri/servicii neutilizate pentru operațiuni care dau drept de deducere și ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operațiuni care nu dau drept de deducere;
c)în cazul bunurilor/serviciilor neutilizate la data înregistrării în scopuri de TVA a persoanei impozabile care a aplicat regimul special de scutire prevăzut la art. 310 din Codul fiscal, iar, în cazul bunurilor/serviciilor, în cazul anulării înregistrării în scopuri de TVA a persoanei impozabile ca urmare a prevederilor art. 316 alin. (11) lit. f) și g) din Codul fiscal.
