Baza legala: O.U.G. nr.77/1999; Legea nr. 211/2001, H.G. nr. 685/1999 cu modificari si completari ulterioare
In vederea realizarii compensarii in cazul in care una dintre parti nu este persoana juridica este necesara intocmirea unui proces – verbal de compensare.
In conformitate cu prevederile pct.16.2 alin. (13) din Normele metodologice (HG685/1999), procesul – verbal de compensare trebuie sa cuprinda urmatoarele:
• denumirea partilor;
• codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala;
• numarul facturii;
• data emiterii facturii;
• valoarea facturii, inclusiv TVA;
• valoarea compensata;
• semnatura partilor;
• data semnarii procesului – verbal de compensare.
Din perspectiva TVA la incasare, data semnarii procesului – verbal de compensare reprezinta si data incasarii creantelor (facturilor), respectiv a inregistrarii in contabilitate.
Pentru contribuabilii care aplica sistemul TVA la incasare, taxa va fi colectata:
– numai la data incasarii ;
– numai daca incasarea are loc inainte de implinirea celor 90 de zile calendaristice de la data emiterii facturii.
De asemenea, va fi de interes si pentru persoana impozabila care efectueaza plata, fiindca stingerea facturilor trebuie facuta in mod similar la furnizor si la beneficiar.
Normele metodologice, la pct. 16.2 alin. (21), stabilesc reguli precise privind modul de stingere a facturilor in situatia in care, la intrarea in sistemul TVA la incasare sau la iesirea din sistemul TVA la incasare, exista in evidenta facturi partiale emise si neincasate integral pana la momentul intrarii sau iesirii din sistem.
Autorul articolului : Sergiu Cobirzan, expert contabil si auditor financiar.
