Rezultatul exercitiului financiar anual se reflecta in contul 121 , cont bifunctional, cu ajutorul caruia se determina profitul si/sau pierderea activitatii desfasurate intr-un an calendaristic.
Creditul contului reflecta conturile clasei 7 de venituri iar debitul acestuia reprezinta clasa 6 de conturi.
In functie de clasificarea cheltuielilor dupa natura acestora sau a destinatiei, acestea trebuiesc urmarite indeaproape pentru a nu fi pusi in situatia de a depasi nici o sectiune de cheltuieli.
Conturile de cheltuieli au functie de activ si pot fi :
– de exploatare;
– financiare;
– exceptionale.
Daca ne referim la cheltuielile cu materialele consumabile, acestea sunt reprezentate cu ajutorul contului sintetic 602 , cont sintetic care se defalca in analitice precum cheltuieli cu combustibilul, piesele auto si alte materiale consumabile , birotica, materiale de curatenie, sanitare,electrice , etc.
A doua rubrica de cheltuieli se refera la darea in folosinta a obiectelor de inventar, acele obiecte destinate sa doteze sediul, sa imbunatateasca conditiile de lucru, sa satisfaca rapid nevoile personalului si aici ne referim la contul 603 cheltuieli cu obiectele de inventar .
Contul 605 – cont ce cuprinde cheltuielile cu utilitatile cum ar fi consum de apa, canalizare, energie,caldura,gaze.
Contul 611 –contul de intretinere , reparatii , include prestarile de servicii care constau in intretinerea /reparatia tuturor lucrurilor defecte/deteriorate.
Contul 613 – cheltuieli cu asigurarile contin contravaloarea politelor de asigurare incheiate pentru activele asociatiei sau care se afla in comodat si suporta toate cheltuielile de intretinere.
Contul 623 analitic 1 si 2 – cont de cheltuieli de publicitate/protocol si cuprind cheltuielile de publicitate in primul caz , iar cel de-al doilea analitic contine cumparaturile de protocol precum cafeaua/bauturile racoritoare/apa minerala/produse de patiserie tot ce presupune pentru a organiza evenimente deosebite,intruniri,simpozioane.
Contul 624 – contul de cheltuieli cu transportul ,contine cheltuielile cu transportul pentru deplasarea in judet sau la distante mai mari pentru a rezolva probleme de serviciu, schimburi de experienta, onora invitatii la conferinte sau alt gen de intilnire, valoare cuprinsa in cadrul rubricii de cheltuieli cu personalul .
Contul 625 – contul de cheltuiala cu detasarile, deplasarile sunt in strinsa legatura cu contul declarat mai devreme si anume acela de transport , care mai cuprinde si cheltuiala cu cazarea, diurna, daca intrunesc conditiile legale de acordare a acestora.
Contul 626 – contul de cheltuieli cu telecomunicatii sunt previzionate pe seama contractelor incheiate pentru serviciile de telefonie fixa si internet si cele de telefonie mobile .
Contul 627 – contul cu serviciile bancare, comisioane aferente tranzactiilor incheiate, comisioane de gestionare cont si intretinere , difera de la luna la luna in functie operatiunile efectuate.
Contul 628 – cont de cheltuiala cu tertii, acele prestari de servicii cu plata pentru buna desfasurare a activitatii si derularii in conditii normale ,analizate incluzindu-se la rubrica de cheltuieli cu tertii.
Contul 641 – contul de cheltuieli cu personalul – cuprinde remuneratia bruta a salariatiilor asociatiei ,conform stat de functiuni, care au la baza statele de plata , cont care are ca analitice conturile de obligatii la bugetul de asigurari sociale, pensii publice/private si la bugetul de stat, precum si contul de penalitati,despagubiri datorate neachitarii la timp ,depasirii termenelor de plata care genereaza penalitati nesemnificative.
Contul 6811 – cheltuieli cu amortizarea – nu intra in fluxul de numerar , aceste cheltuieli fiind generate de activele inregistrate in clasa a doua de conturi – cel de imobilizari , care conform catalogului de depreciere se deruleaza pe o perioada prevazuta.
Pentru ca au fost prezentate conturile corespunzatoare activitatii de exploatare , vom detalia pe scurt si conturile specifice cheltuielilor financiare si aici putem discuta de cheltuieli cu dobanda , pentru creditele acordate de institutii specializate , reflectate in contul 666.
Conturile de diferente de curs valutar nefavorabile vor fi prevazute in contul 665 , in functie de raportul de schimb leu/euro sau alta valuta corespunzatoare prevazuta in contract.
Contul 667 – cont de discount financiar se aplica in situatia platilor inainte de termenele stabilite.
Conturile de cheltuieli exceptionale se refera la pierderi din calamitati prevazute in clasa 671 de conturi.
VENITURILE reprezinta sursa de imbogatire a entitatii.
Rubrica de venituri este tratata similar , acestea avand aceeasi clasificare si anume:
– venituri de exploatare;
– venituri financiare ;
– venituri exceptionale.
Conturile de venituri de exploatare reflecta cifra de afaceri si cuprind conturile 701-709
Daca au existat reduceri comerciale in urma achizitiilor efectuate pe parcursul anului , acestea de regula au fost trecute pe aceeasi factura, fapt ce a dus la diminuarea bazei , sau in situatia in care ar fi fost evidentiate separat s-ar fi reflectat in contul 709 – venituri acordate pe seama reducerilor comerciale.
Alte venituri de exploatare sunt reflectate in contul 758 care comasate determina valoarea totala a veniturilor de exploatare inregistrate.
Celelalte conturi de venituri financiare –contul 766 – este cel al dobanzilor bancare , in timp ce contul 765 reflecta diferentele favorabile ale cursului de schimb valutar.
Si aici exista rubrica de venituri exceptionale prevazute la contul 771.
Autorul articolului: Leu Carolina (click aici pentru profilul de Linkedin)
– expert contabil CECCAR, Teleorman
– absolventa a facultatii de management financiar contabil ASE Bucuresti, master in audit financiar si consiliere
