Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!
Regimul fiscal al microintreprinderilor s-a modificat in 2025 prin OUG 156/31.12.2024.
Iata ce conditii trebuie indeplinite cumulativ la 31 decembrie a anului precedent pentru ca o societate sa poata sa functioneze ca microintreprindere in 2025:
- a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 250.000 euro
- capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale
- nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii
- are cel puţin un salariat (in cazul societatilor nou infiintate exista o perioada de 30 de zile de la inregistrare in care poate fi indeplinita conditia)
- are asociaţi/acţionari care deţin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot şi este singura persoană juridică stabilită de către asociaţi/acţionari să aplice regimul microintreprinderilor
- a depus în termen situaţiile financiare anuale, dacă are această obligaţie potrivit legii
Ce este nou din 2025 in conditiile de incadrare ca microintreprindere?
Exista 2 elemente de noutate incepand cu anul 2025:
a) plafonul veniturilor a scazut de la 500.000 euro la 250.000 euro si atentie! verificarea incadrarii se face pe baza datelor la 31.12.2024. Cu alte cuvinte, daca in 2024 ai obtinut venituri peste 250.000 euro, din 2025 treci la impozit pe profit.
Aceasta masura afecteaza negativ multe societati care erau incadrate in 2024 ca microintreprinderi si incepand cu anul 2025 trec la profit. Era firesc ca plafonul de 500.000 euro sa se aplice pe 2024 si doar incepand cu veniturile obtinute in 2025 sa se realizeze trecerea la profit. Ar fi fost o perioada fireasca de adaptare a strategiilor si de ajustare a bugetelor companiilor.
b) s-a eliminat conditia privind consultanta. Mai precis s-a abrogat urmatoarea conditie : “a realizat venituri, altele decât cele din consultanţă şi/sau management, cu excepţia veniturilor din consultanţă fiscală, corespunzătoare codului CAEN: 6920 – «Activităţi de contabilitate şi audit financiar; consultanţă în domeniul fiscal», în proporţie de peste 80% din veniturile totale“
Aceasta era o conditie oricum interpretabila, atat timp cand nu s-a introdus in codul fiscal sau norme o definitie a ce reprezinta consultanta.
Clarificari conform OUG 156/2024, ” pentru anul fiscal 2025/2026, limita veniturilor realizate, reprezentând echivalentul în lei a 250.000 euro, respectiv echivalentul în lei a 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026, se verifică pe baza veniturilor realizate de către persoana juridică română la data de 31 decembrie 2024, respectiv la data de 31 decembrie 2025.
Condiția referitoare la ponderea veniturilor din consultanță și/sau management în veniturile totale, de la data de 31 decembrie 2024, nu se aplică pentru calculul limitei de 250.000 euro”.
Comanda aici: Noutati fiscale 2025
Cote de impozitare microintreprindere in 2025
In anul 2025 se aplica 2 cote de impozitare : 1% sau 3% in functie de veniturile obtinute.
Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt:
a)1%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu depăşesc 60.000 euro inclusiv şi care nu desfăşoară activităţile prevăzute la lit. b) de mai jos.
b)3%, pentru microîntreprinderile care:
desfăşoară activităţi, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN: 5821 – Activităţi de editare a jocurilor de calculator, 5829 – Activităţi de editare a altor produse software, 6201 – Activităţi de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client), 6209 – Alte activităţi de servicii privind tehnologia informaţiei, 5510 – Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare, 5520 – Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată, 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere, 5590 – Alte servicii de cazare, 5610 – Restaurante, 5621 – Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente, 5629 – Alte servicii de alimentaţie n.c.a., 5630 – Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor, 6910 – Activităţi juridice – numai pentru societăţile cu personalitate juridică care nu sunt entităţi transparente fiscal, constituite de avocaţi potrivit legii, 8621 – Activităţi de asistenţă medicală generală, 8622 -Activităţi de asistenţă medicală specializată, 8623 – Activităţi de asistenţă stomatologică, 8690 – Alte activităţi referitoare la sănătatea umană.
Incepând cu 1 ianuarie 2025, se au în vedere, după caz, și activitățile, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN 6210 – Activități de realizare a softului la comandă (software orientat client), 6290 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației, 5611 – Restaurante, 5612 – Activități ale unităților mobile de alimentație, 5622 – Alte servicii de alimentație n.c.a.
Conditia privind salariatul
Una dintre conditiile pe care o societate trebuie sa le indeplineasca pentru a fi microintreprindere este de a avea cel putin un salariat.
Prin salariat se înțelege persoana angajată cu contract individual de muncă cu normă întreagă, potrivit Legii nr. 53/2003 – Codul muncii, republicată, cu modificările și completările ulterioare. Condiția se consideră îndeplinită și în cazul microîntreprinderilor care:
a) au persoane angajate cu contract individual de muncă cu timp parțial dacă fracțiunile de normă prevăzute în acestea, însumate, reprezintă echivalentul unei norme întregi;
b) au încheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, în cazul în care remunerația acestora este cel puțin la nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată.
In cazul în care raportul de muncă este suspendat, potrivit legii, condiţia referitoare la deţinerea unui salariat se consideră îndeplinită de catre microintreprindere dacă perioada de suspendare este mai mică de 30 de zile şi situaţia este înregistrată pentru prima dată în anul fiscal respectiv.
Citeste :
