Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT
DGRFP Brasov a publicat in 06.10.2022 un material util legat de declararea şi plata impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor primite din străinătate pentru activităţi desfăşurate în România se face de către angajatul – rezident sau nerezident până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile (art. 78 alin. (1), art. 82 alin. (1) şi (2) din Codul fiscal).
Veniturile obţinute de angajaţii nerezidenţi din activităţi dependente desfăşurate în România se impozitează în România dacă:
- angajaţii sunt rezidenţi în state cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri, fac dovada rezidenţei şi sunt prezenţi în România una sau mai multe perioade care depăşesc 183 de zile, sau perioada prevăzută în convenţie;
- angajaţii sunt rezidenţi în state cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri şi nu fac dovada rezidenţei sau sunt rezidenţi în state cu care România nu are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri.
Veniturile din salarii obţinute de angajaţii rezidenţi într-un stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri nu se impozitează în România dacă: - sunt prezenţi în România una sau mai multe perioade care nu depăşesc 183 de zile sau perioada prevăzută în convenţie şi fac dovada rezidenţei (art. 127 din Codul fiscal, pct. 43 din normele metodologice date în aplicarea art. 127)
OBLIGAŢII PRIVIND CONTRIBUŢIILE SOCIALE OBLIGATORII
I. Angajatori din state care intră sub incidenţa prevederilor legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii sociale şi a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte potrivit cărora datorează în România contribuţii sociale obligatorii
Contribuţiile sociale obligatorii care se datorează în România se stabilesc conform prevederilor Codului fiscal, cu respectarea legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, după caz.
Obligaţia privind plata contribuţiilor sociale datorate de angajatori, reţinerea şi plata contribuţiilor sociale datorate de angajaţi şi depunerea “Declaraţiei privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor
asigurate” – 112, revine angajatului sau angajatorului în funcţie de încheierea sau nu a unui acord cu angajatorul:
1.Dacă se încheie un acord cu angajatorul, atunci:
Angajatul rezident sau nerezident are următoarele obligaţii
-să calculeze impozitul pe salarii şi contribuţiile sociale individuale datorate şi pe cele datorate de angajator, după caz, să le plătească lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile şi să le declare prin formularul 112, fără a mai depune formularul 224 (Declaraţie privind veniturile sub formă de salarii și asimilate salariilor din străinătate obţinute de către persoanele fizice care desfășoară activitate în România).
-în vederea îndeplinirii obligaţiei de declarare şi de plată trebuie să se înregistreze la organul fiscal* depunând:
a) formularul 020 – în cazul angajaţilor rezidenţi sau nerezidenţi care deţin cod numeric personal (CNP) – bifând în capitolul IV “Date privind activitatea desfăşurată” căsuţa “Angajator”, precum şi în capitolul V “Date privind vectorul fiscal” secţiunile referitoare la impozitul pe venitul din salarii şi contribuţiile sociale;
sau
b) formularul 030 – în cazul angajaţilor care nu deţin cod numeric personal – bifând în capitolul IV “Date privind activitatea desfăşurată” căsuţa “Angajator”, precum şi în capitolul V “Date privind vectorul fiscal” secţiunile referitoare la impozitul pe venitul din salarii şi contribuţiile sociale;
-la încetarea obligaţiei de declarare şi de plată a contribuţiilor sociale, are obligaţia depunerii declaraţiei de menţiuni (020 sau 030 după caz, sau formularul electronic 700), pentru eliminarea din vectorul fiscal a obligaţiilor declarative privind impozitul pe venitul din salarii şi a contribuţiilor sociale.
-să transmită o copie a acordului, tradusă în limba română, certificată de traducători autorizaţi, direct organului fiscal pentru administrarea angajatului sau poate împuternicit angajatul să îndeplinească această obligaţie
2.Dacă nu se încheie un acord cu angajatorul, atunci:
Angajatorul are următoarele obligaţii:
- să calculeze şi să reţină la sursă contribuţiile sociale datorate de către angajaţi şi pe cele
datorate de angajator, să le declare în formularul 112 şi să le plătească la bugetul
asigurărilor sociale de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se
plătesc veniturile
- în vederea îndeplinirii obligaţiei de declarare şi de plată trebuie să se înregistreze la organul fiscal depunând:
a) fie direct – la Administraţia fiscală pentru contribuabili nerezidenţi din cadrul Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice Bucureşti – formularul (015) “Declaraţie de înregistrare fiscală/ Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru contribuabilii nerezidenţi care nu au sediu permanent în România”, având completată secţiunea “Categorii de obligaţii fiscale de declarare, cu caracter permanent” cu obligaţiile declarative privind contribuţiile sociale;
sau
b) fie prin împuternicit – la organul în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al acestuia, formularul (015) având completată secţiunea “Categorii de obligaţii fiscale de declarare, cu caracter permanent” cu obligaţiile declarative privind contribuţiile sociale;
- la încetarea obligaţiei de declarare a contribuţiilor sociale, trebuie să depună declaraţia de
menţiuni 015 sau formularul electronic 700 pentru eliminarea din vectorul fiscal a
obligaţiei declarative privind contribuţiile sociale sau declaraţia de radiere pentru anularea
înregistrării fiscale, dacă nu are alte obligaţii declarative în România.
Angajatul rezident sau nerezident are obligaţia:
- să depună lunar formularul 224 şi să plătească impozitul pe venitul din salarii până în
data de 25 a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile (art. 78 alin. (1), art. 82 alin. (1) şi (2) din Codul fiscal) - să se înregistreze la organul fiscal prin depunerea formularului 030, dacă nu deţine cod
numeric personal, în vederea obţinerii Numărului de Identificare Fiscală (NIF).
II. Angajatori din state care nu intră sub incidenţa legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii sociale sau a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte
Angajatul rezident sau nerezident are următoarele obligaţii:
- să calculeze impozitul pe salarii şi contribuţiile sociale individuale datorate şi pe cele
datorate de angajator, precum şi de a le plăti lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii
următoare celei pentru care se plătesc veniturile şi de a depune formularul 112, fără a
mai depune formularul 224. - în vederea îndeplinirii obligaţiei de declarare şi de plată trebuie să se înregistreze la organul fiscal competent în aceeaşi modalitate menţionată anterior la punctul I.1., şi depunând aceeaşi documente ca în cazul angajaţilor rezidenţi sau nerezidenţi care încheie un acord cu angajatorul.
- la încetarea obligaţiei de declarare şi de plată a contribuţiilor sociale, angajatul rezident sau nerezidentă are obligaţia depunerii declaraţiei de menţiuni (020 sau 030 după caz, sau formularul electronic 700), pentru eliminarea din vectorul fiscal a obligaţiilor declarative privind impozitul pe venitul din salarii şi a contribuţiilor sociale.
Contribuţii sociale datorate:
- contribuţia de asigurări sociale – individuală 25%;
- contribuţia de asigurări sociale de sănătate – individuală 10%;
- angajator: 4% pentru condiţii deosebite de muncă şi 8% pentru condiţii speciale de
muncă; - contribuţia asiguratorie pentru muncă (CAM): 2,25%.
Materialul complet este aici: https://static.anaf.ro/static/10/Brasov/Brasov/VenituriStraini.pdf
