In sesiunile informative organizate de Ministerul de Finante au fost prezentate cateva aspecte legate de facturile emise inainte de data trecerii la sistemul TVA la incasare.
Reguli pentru facturile totale emise inainte de intrarea in sistemul TVA la incasare
Pentru facturile emise pentru contravaloarea totala a livrarii/prestarii, indiferent daca au fost sau nu incasate, pentru care faptul generator ( livrarea/prestarea) intervine dupa intrarea in sistem – se aplica regulile generale referitoare la exigibilitate
Exemplu: Compania A aplică de la 1 ianuarie 2013 sistemul de TVA la incasare. In data de 12 decembrie 2012, emite o factura catre compania B pentru contravaloarea totala a livrării unui bun in valoare de 5000 lei+TVA.
Livrarea bunului are loc in ianuarie 2013, iar factura este incasata în data de 22 februarie 2013.
Compania A, deşi aplica sistemul de TVA la incasare de la 1 ianuarie 2013, pentru factura respectiva aplica regimul normal de taxa, intrucât TVA a fost deja colectată în anul 2012.
Reguli pentru facturile partiale emise inainte de intrarea in sistemul TVA la incasare
Facturile emise pentru contravaloarea partiala a livrarii/prestarii, inainte de intrarea in sistemul TVA la încasare, indiferent daca au fost sau nu incasate, pentru care faptul generator (livrarea/prestarea) intervine dupa intrarea in sistem – se aplica sistemul TVA la incasare numai pentru diferentele care vor fi facturate dupa data intrarii in sistem
Exemplu: Compania A aplica de la 1 ianuarie 2013 sistemul TVA la incasare. In data de 14 decembrie 2012, emite o factura catre compania B, pentru contravaloarea partiala (30%) a unei livrări de bunuri, factura parţială fiind in valoare de 4000 lei+ TVA.
Livrarea bunului are loc in data de 15 martie 2013, cand se emite si factura de regularizare . Pentru diferenţa de 70%, respectiv 9.333 lei + TVA, pe factura de regularizare se menţionează “ TVA la încasare“, iar în dreptul avansului regularizat de 4000 lei + TVA nu se înscrie această menţiune, nefiind supus sistemului TVA la încasare .
