Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!
Speta:
In anul N0 societatea TEST a realizat un profit net in valoare de 300.000 lei, suma care se regaseste in prezent in contul de rezultat reportat 1171.
In anul N+1 societatea a constituit rezerve din profitul net in suma de 300.000 lei .
In anul N+2 se doreste anularea rezervei din contul 106 pentru a putea fi utilizata in vederea repartizarii de dividende.
Ce consecinte fiscale are tranzactia?
Repartizarea profitului la dividende sau la alte rezerve se face conform hotararii adunarii generale a actionarilor/asociatilor.
Potrivit legii, conditia pentru repartizarea dividendelor este existenta profitului.
In acest sens, societatea va putea emite o hotarare AGA prin care sa decida anularea rezervei constituite anterior si concomitent, repartizarea profiturilor din anii precedenti la dividende.
Aspectele fiscale de care trebuie sa tina cont in aceasta operatiune sunt retinerea impozitului pe dividende (8%) si declararea acestuia prin Declaratia 100.
De asemenea, persoanele fizice care incaseaza dividendele – vor trebui sa verifice daca se incadreaza in plafoanele pentru care datoreaza contributia la asigurari sociale de sanatate.
Daca vorbim de un asociat unic, atunci prin suma incasata depaseste plafonul de 24 de salarii minime si drept urmare trebuie sa depuna Declaratia unica in 30 de zile de la plata dividendelor urmand ca plata contributiei la sanatate sa se faca pana in anul urmator, respectiv 25 martie.
Care sunt inregistrarile contabile care trebuie efectuate?
Articolele contabile pentru inregistrarea anularii rezervelor, repartizarea dividendelor, inregistrarea impozitului pe dividende si plata dividendelor nete sunt:
Monografii contabile:
1068 = 1171 Anularea rezervei 300.000 lei
1171 = 457 Repartizarea dividendelor 300.000 lei
457 = 446 Inregistrare impozit pe dividende 24.000 lei
457 = 5121/5311 Plata dividende nete 276.000 lei
Articol realizat de Tiplea Erika.
