Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Anul 2019 a fost marcat de multe schimbari legislative atat in plan contabil cat si in plan fiscal.
Iata cateva aspecte importante:
Din punct de vedere contabil
1.Conturi contabile introduse in 2019
In cursul anul 2019 au fost introduse in planul de conturi urmatoarele conturi :
- 490 „Ajustări pentru deprecierea creanţelor reprezentând avansuri acordate furnizorilor“
- 4901 „Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente cumpărărilor de bunuri de natura stocurilor“,
- 4902 „Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente prestărilor de servicii“
- 4903 „Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente imobilizărilor corporale“
- 4904 „Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente imobilizărilor necorporale“
- 6818 „Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea creanţelor reprezentând avansuri acordate furnizorilor“
- 7818 „Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor reprezentând avansuri acordate furnizorilor“.
Baza legala : O 2493/2019
2.Metoda de amortizare a imobilizarilor nu mai este considerata politica contabila. Incepand cu 01.01.2019 se considera estimare.
Baza legala : O 3456/2018
3.Declaratia nefinanciara
Se introduce obligativitatea elaborarii declaratiei nefinanciare pentru toate entitatile, nu numai pentru cele de interes public, cu conditia ca respectiva entitate sa indeplineasca niste criterii de marime.
Baza legala : O 3456/2018
Din punct de vedere fiscal
TVA
Un element de noutate in ce priveste TVA pentru 2019 a fost prelungirea termenului de aplicare a taxarii inverse la anumite operatiuni. Daca potrivit versiunii codului fiscal valabile pentru 2018, taxarea inversa pentru operatiunile prevazute mai jos se incheia la 31.12.2018, prin OUG 114/2018 se prelungeste acest termen pana la 30.06.2022. Aceste operatiuni sunt:
- livrarea de cereale și plante tehnice, inclusiv semințe oleaginoase și sfeclă de zahăr, care nu sunt în principiu destinate ca atare consumatorilor finali;
- transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de seră
- livrarea de energie electrică către un comerciant persoană impozabilă, stabilit în România conform art. 266 alin. (2).
- transferul de certificate verzi, astfel cum sunt definite la art. 2 lit. h) din Legea nr. 220/2008 pentru stabilirea sistemului de promovare a producerii energiei din surse regenerabile de energie, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
- furnizările de dispozitive cu circuite integrate, cum ar fi microprocesoare și unități centrale de procesare, înainte de integrarea lor în produse destinate utilizatorului final;
- furnizările de console de jocuri, tablete PC și laptopuri.
Salarizare
Zilieri
Prin OUG 114/2018 se introduc prevederi in ce priveste zilierii incepand cu 01.01.2019 dar care apoi sufera modificari in cursul anului.
Prin OUG 114 s-au redus domeniile in care pot activa zilieri la 3 si anume:
- agricultură, vânătoare şi servicii anexe – diviziunea 01;
- silvicultură, cu excepţia exploatări forestiere – diviziunea 02;
- pescuit şi acvacultură – diviziunea 03;
S-au eliminat astfel foarte multe domenii de activitatate in care se putea apela la aceasta activitate, inclusiv restaurante, baluri, hoteluri.Raman doar cele 3 activitati prezentate mai sus.
S-a mai prevazut ca :
- persoana nu poate presta activități în regim zilier mai mult de 120 de zile în decursul unui an calendaristic, indiferent de numărul de beneficiari, cu excepția zilierilor care prestează activităţi în domeniul creşterii animalelor în sistem extensiv prin păşunatul sezonier al ovinelor, bovinelor, cabalinelor, activităţi sezoniere în cadrul grădinilor botanice aflate în subordinea universităţilor acreditate, precum şi în domeniul viticol, pentru care perioada poate fi de 180 de zile în decursul unui an calendaristic.
- Beneficiarul nu poate utiliza o persoana mai mult de 25 de zile calendaristice în mod continuu în activitățile de tip zilier.
- Dacă activitatea depusă de zilier necesită o perioadă mai mare decât cea de 25 de zile, acesta poate fi utilizat pe bază de contract de muncă pe perioadă determinată.
In data de 15 iulie 2019 a fost publicata in Monitorul Oficial Legea nr. 132/2019 pentru modificarea si completarea Legii nr. 52/2011 privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri. Modificarile aduse de Legea nr. 132/2019 vor intra in vigoare incepand cu data de 18 iulie 2019.
Modificari la legea zilierilor – Legea nr. 132/2019
Tot in cursul anului 2019 au mai fost adaugate 9 activitati si domenii pentru zilieri
Scutiri pentru constructii
Tot prin OUG 114/2018 s-au introdus anumite scutiri pentru constructii, care au fost revizuite si modificate in cursul anului 2019 de mai multe ori.
Despre forma initiala a legii aplicabile incepand cu 01.01.2019 am scris AICI.
Despre modificarile ulterioare am scris aici:
ANALIZA: modificarile aduse de O 3063 facilitatilor in constructii
Depunerea Declaratiei 112 incepand cu iulie 2019 in constructii -comunicat DGRFP Brasov
Reglementarea modului de calcul al cifrei de afaceri in constructii- DGRFP Brasov
Salariul de baza minim brut
Incepand cu data de 1 ianuarie 2019, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, se stabileste in bani, fara a include sporuri si alte adaosuri, la suma de 2.080 lei lunar, pentru un program normal de lucru in medie de 167,333 ore pe luna, reprezentand 12,43 lei/ora.
Prin exceptie, pentru personalul incadrat pe functii pentru care se prevede nivelul de studii superioare, cu vechime in munca de cel putin un an in domeniul studiilor superioare, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, fara a include sporuri si alte adaosuri, se majorează de la 2.080 lei la 2.350 lei lunar, pentru un program normal de lucru de 167,333 ore in medie pe luna, reprezentand 14,044 lei/ora.
In domeniul constructiilor salariul minim este de 3.000 lei.
Baza legala: HG 937/2018
Valoarea punctul de pensie in 2019
-începând cu data de 1 ianuarie 2019, valoarea punctului de pensie se menține la 1.100 lei și
-începând cu 1 septembrie 2019 valoarea punctului de pensie se majorează cu 15% și devine 1.265 lei
Codul muncii
O modificare in Codul muncii in 2019 este introducerea prevederii ca femeile care au atins stagiul minim de cotizare in sistemul de asigurari sociale si au implinit varsta standard de pensionare pot opta, in scris, pentru continuarea activitatii pana la varsta de 65 de ani.
CASS la dividende
Incepand cu data de 01.01.2019, odata cu cresterea salariului minim pe economie, a crescut si plafonul cu privire la obligatia de a depune declaratia unica si de a plati CASS pentru veniturile din dividendele incasate de catre personele fizice.
Astfel ca, persoanele fizice care au incasat in anul 2019 venituri din dividende peste noul plafon de 24.960 lei (12 * 2.080 lei), au avut obligatia de a completa si depune declaratia unica si de a plati contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS – 10%), adica 10% * 24.960 lei = 2.496 lei.
Diurna interna mai mare din 2019
Incepand cu data de 01.01.2019 potrivit Hotararii nr. 714/2018, persoana delegata intr-o localitate situata la o distanta mai mare de 50 km de localitatea in care isi are locul permanent de munca si care nu se poate inapoia la sfarsitul zilei de lucru beneficiaza de o alocatie zilnica de delegare compusa din:
• indemnizatie de delegare, in cuantum de 20 lei/zi, indiferent de functia pe care o indeplineste si de autoritatea sau institutia publica in care isi desfasoara activitatea;
• o alocatie de cazare, in cuantum 230 lei/zi, in limita careia trebuie sa isi acopere cheltuielile de cazare.
Astfel ca, incepand cu data de 01.01.2018, valoarea deductibila a diurnei interne pentru deplasarile in tara va fi de 2,5 * 20 lei/zi = 50 lei/zi mai mare cu 7,5 lei fata de anul anterior cand acesta era de 42,5 lei/zi.
Exercitarea optiunii de a stabili venitul net anual in sistem real pe baza datelor din contabilitate
Incepand cu anul 2019, optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent.
Impozitare schimbata pentru organizatorii de jocuri de noroc
Incepand cu 01.01.2019 organizatorii de jocuri de noroc prevazuti in OUG nr. 77/2009 privind organizarea si exploatarea jocurilor de noroc, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 246/2010, cu modificarile si completarile ulterioare, au obligatia de a plati o taxa anuala reprezentand 2% calculata la totalul taxelor de participare incasate in anul precedent.
Tratamentul unitar al biletelor de valoare
Incepand cu 01.01.2019 a intrat in vigoare Legea 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare.
Ca urmare a intrarii in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2019 a prevederilor Legii nr.165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, a fost necesara clarificarea regimului fiscal pentru tichetele culturale.
Incepand cu 01.01.2019 tichetele culturale se vor impozita la fel cu tichetele de masa, respectiv vor fi supuse impozitului de 10%, fara a fi supuse contributiilor sociale.
Taxarea contractelor cu timp partial
Asa cum se stie, contributia de asigurari sociale datorata de catre persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor, in baza unui contract individual de munca cu norma intreaga sau cu timp partial, nu poate fi mai mica decat nivelul contributiei de asigurari sociale calculate prin aplicarea cotei de 25% asupra salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in luna pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale, corespunzator numarului zilelor lucratoare din luna in care contractul a fost activ (exceptie face cota pentru angajatii din constructii care scade de la 25% la 21.25%).
In anul 2019 s-a introdus ca element de noutate prevederea ca in situatia in care, prin hotarare a Guvernului se utilizeaza, in aceeasi perioada, mai multe valori ale salariului minim brut pe tara, diferentiat in functie de studii, de vechime sau alte criterii prevazute de lege, in aplicarea prevederii de mai sus se ia in calcul valoarea salariului minim brut pe tara prevazuta pentru categoria de persoane pentru care se datoreaza contributia.
Citeste si:
