Ce este factoringul?
În cadrul surselor de finanțare pe care le are la dispoziție o societate se regăsește factoringul.
Factoringul este o operațiune financiară prin care o companie (aderentul) vinde creanțele sale comerciale (facturi neîncasate) către o instituție financiară specializată, numită factor, la un preț redus față de valoarea nominală a creanțelor. În schimb, compania primește imediat o parte semnificativă din valoarea creanțelor, îmbunătățindu-și astfel lichiditatea.
Există trei părți implicate în procesul de factoring:
- aderentul – societatea care cesionează creanțele
- factorul – banca sau IFN-ul specializat (societatea de factoring).
- clientul final al aderentului.
Această practică permite companiilor să transforme facturile neîncasate în capital de lucru imediat, oferind lichidități care pot fi esențiale pentru operațiuni și creștere.
Așadar, deși are o componentă de finanțare a capitalului circulant, factoringul nu reprezintă o creditare propriu-zisă.
Cu solutia oferita de Instant Factoring , banii pot fi încasați foarte rapid, în maxim 2 ore de la aprobare, în cadrul unui proces în 3 pași simpli:
- societatea trebuie să se înregistreze în platforma Instant Factoring (crearea contului durează doar două minute).
- se încarcă o copie a facturii pentru care se dorește finanțare. Factura trebuie să fie în termen și să nu existe probleme cu încasarea ei. Aprobarea are loc în 2 ore.
- banii sunt transferați în termen de 24 de ore după aprobarea facturii.
Tipuri de factoring
Există două tipuri importante de contracte de factoring:
- cu regres (sau recurs), în cazul în care riscul de neplată al debitorului cedat aparține aderentului. În cazul în care debitorul nu achită suma datorată, factorul are drept de regres asupra aderentului.
- fără regres (recurs), în care riscul de neplată al debitorului cedat este transferat factorului. În cazul în care debitorul nu achită suma datorată, factorul este responsabil de recuperarea plății, fără a implica aderentul.
Aspecte contabile legate de factoring
Tranzacțiile de factoring influențează semnificativ situațiile financiare ale unei companii, în special bilanțul și contul de profit și pierdere:
- când creanțele sunt vândute, bilanțul reflectă o scădere a creanțelor și o creștere a numerarului. Această schimbare poate îmbunătăți aparența lichidității în bilanț, deoarece numerarul este mai lichid decât creanțele.
- costurile asociate cu factoringul, cum ar fi comisioanele, trebuie înregistrate pe cheltuieli, ceea ce poate reduce profitul.
- fluxul de numerar este, de asemenea, impactat de factoring. Intrarea de numerar din vânzarea creanțelor este înregistrată în secțiunea activităților operaționale, reflectând natura generatoare de numerar a operațiunilor de bază ale companiei. Prin factoring este îmbunătățit fluxul de numerar operațional raportat de companie, care este adesea monitorizat atent de investitori și creditori ca un indicator al capacității companiei de a genera numerar pentru a-și finanța activitățile.
Când creanțele sunt cesionate, afacerea trebuie să recunoască orice câștig sau pierdere din vânzare. Acest lucru implică compararea valorii contabile a creanțelor cu veniturile primite de la factor, ajustate pentru orice taxe sau reduceri. Contabilizarea corectă a acestor tranzacții asigură faptul că situațiile financiare reflectă adevăratul impact economic al aranjamentului de cesionare.
În plus, afacerile trebuie să contabilizeze orice cheltuială cu dobânzile sau comisioanele financiare asociate cu acordul de cesionare, care pot afecta profitabilitatea și fluxurile de numerar.
Monografie contabilă:
a) În cazul aderentului:
1.Factoring fără regres
- Înregistrarea facturii de vânzare:
| 4111 | Clienti | = | % | |
| 704 | Venituri din servicii prestate | |||
| 4427 | TVA colectata |
Societatea cesionează creanta către firma de factoring.
- Cesiunea creantei
| 461 | Debitori diversi | = | 4111 | Clienti |
Firma de factoring virează valoarea finantată:
- Viramentul:
| % | = | 461 | Debitori diversi | |
| 5121 | Conturi la banci in lei | |||
| 4426 | TVA deductibila |
- Inregistrarea comisionului:
| 622 | Cheltuieli privind comisioanele si onorariile | = | 401 | Furnizori |
La Instant Factoring costurile finantarii sunt transparente. Comisionul se calculează procentual la valoarea finanțată, pentru fiecare factură cesionată și poate varia în funcție de suma solicitată, perioada de finanțare și de bonitatea clientului.
Comisionul se calculează conform termenului de scadență al facturii, luând în calcul numărul de zile rămase. Dacă o factură avea termen de scadență 30 de zile, însă este înregistrată pentru finanțare în platforma Instant Factoring după 15 zile, comisionul se calculează la cele 15 zile rămase.
Pe site se poate regasi si un calculator online care permite estimarea comisionului aferent unei facturi:
- Plata comisionului:
| 401 | Furnizori | = | 5121 | Conturi la banci in lei |
- Inregistrarea restului neincasat din creantă:
| 654 | Pierderi din creante si debitori diversi | = | 4111 | Clienti |
2. Factoring cu regres
În plus fată de monografia înregistrată la punctul 1, în cazul factoringul cu regres intervine necesitatea înregistrarilor contabile în cazul regresului adică în situatia în care firma de factoring nu încasează factura de clientul final și se întoarce împotriva aderentului.
Pentru aceasta situatie :
- se înregistrează plata creantei către firma de factoring
| 461 | Debitori diversi | = | 5121 | Conturi la banci in lei |
- se înregistrează scoaterea din evidentă a creantei:
| 654 | Pierderi din creanțe și debitori diverși | = | 461 | Debitori diversi |
b)In cazul clientului final al aderentului
- inregistrarea transferului datoriei de pe contul de furnizor pe cel al factorului
| 401.aderent | Furnizori.aderent | = | 462.factor | Creditori diversi.factor |
- plata sumei in contul factorului:
| 462.factor | Creditori diversi.factor | = | 5121 | Conturi la banci in lei |
Ce soluții are Instant Factoring in aceste situații, in care clientul nu plateste la termen factura?
Există mai multe posibilități:
- se poate prelungi scadența, recalculându-se comisionul
- se mai poate vinde o factură pentru finanțare (pe alt client), din care să fie scăzut costul facturii precedente
- se poate alege finanțarea fără recurs.
Aspecte fiscale legate de factoring
Aspectele fiscale legate de factoring vizează :
a)Deductibilitatea comisionului de factoring
Din punct de vedere al deductibilitatii cheltuielilor cu comisionul perceput de factor, Codul fiscal nu conține prevederi exprese pentru acest tip de cheltuială.
Astfel, pentru a beneficia de deductibilitate, se aplică regulile generale prevazute la art. 25 alin. (1) din Codul fiscal : sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare, precum și taxele de înscriere, cotizațiile și contribuțiile datorate către camerele de comerț și industrie, organizațiile patronale și organizațiile sindicale. Asadar, susținerea deductibilitătii se justifică cu necesitatea efectuării acestei tranzactii in scopul obtinerii de venituri.
Avand in vedere aceste considerente, comisionul de factoring este deductibil fiscal.
b)Deductibilitatea cheltuielii cu valoare nerecuperată a creanțelor
In baza prevederilor art. 25 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil pierderile înregistrate la scoaterea din evidență a creanțelor, pentru partea neacoperită de provizion, potrivit art. 26, precum și cele înregistrate în alte cazuri decât următoarele:
1. punerea în aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentință judecătorească, conform Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost închisă pe baza hotărârii judecătorești;
3. debitorul a decedat și creanța nu poate fi recuperată de la moștenitori;
4. debitorul este dizolvat, în cazul societății cu răspundere limitată cu asociat unic, sau lichidat, fără succesor;
5. debitorul înregistrează dificultăți financiare majore care îi afectează întreg patrimoniul;
6. au fost încheiate contracte de asigurare;
Doar în aceste situații cheltuiala este considerată deductibilă.
c)TVA in cazul operațiunilor de factoring
Art. 292 alin.(2) lit a) pct. 3 din Codul fiscal prevede că sunt scutite de taxa tranzacțiile, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau conturile curente, plăți, viramente, creanțe, cecuri și alte instrumente negociabile, exceptând recuperarea creanțelor.
Excepția prevăzută la acest punct referitoare la neaplicarea scutirii de TVA pentru recuperarea de creanțe se aplică în funcție de natura operațiunii, indiferent de terminologia utilizată, respectiv recuperare de creanțe sau factoring.
Mai precis, Codul fiscal prevede că în cazul operațiunilor care presupun cesiunea creanțelor se regăsesc trei tipuri:
a)cesionarul cumpără creanțele, fără ca operațiunea să aibă drept scop recuperarea creanței;
Se disting aici 2 situații:
i) dacă prețul de vânzare al creanței este mai mare decât valoarea nominală a creanței, cedentul realizează o operațiune scutită de TVA iar cesionarul nu realizează o operațiune în sfera de aplicare a TVA;
ii) dacă prețul de vânzare al creanței este mai mic sau egal cu valoarea nominală a creanței, nici cedentul, nici cesionarul nu realizează operațiuni în sfera de aplicare a TVA.
b) cesionarul cumpără creanțele, asumându-și sau nu riscul neîncasării acestora, percepând un comision de recuperare a creanțelor de la cedent – aici se incadreaza serviciile de factoring.
Se consideră că cesionarul realizează o prestare de servicii de recuperare de creanțe în beneficiul cedentului, taxabilă, întrucât percepe de la cedent un comision pentru această operațiune. Cesiunea creanței de către cedent nu reprezintă o operațiune în sfera de aplicare a TVA.
In aceasta situatie relevanta este Decizia Curtii Europene de Justitie nr. C-305/01 MKG . Conform acesteia, o persoana impozabila care cumpara pe riscul sau creante exigibile si neachitate si emite catre vanzatorul de creante facturi pentru comisionul perceput, desfasoara o activitate economica, constand in servicii de recuperare de creante sau factoring, serviciu care nu beneficiaza de scutire de TVA.
c) cesionarul cumpără creanțele, asumându-și riscul neîncasării acestora, la un preț inferior valorii nominale a creanțelor, fără să perceapă un comision de recuperare a creanțelor de la cedent.
Se consideră că cesiunea creanței de către cedent reprezintă o operațiune scutită de TVA în sensul art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal. Cesionarul se consideră că nu efectuează o prestare de servicii de recuperare de creanțe în beneficiul cedentului, respectiv nu realizează o operațiune în sfera de aplicare a TVA, întrucât nu percepe un comision pentru această operațiune.
Factorul -cine poate fi?
Factorul poate fi o bancă sau o instituție financiară nebancară (societate de factoring). Există mai diferente între finanțarea prin bancă vs finanțarea printr-o societate de factoring. Chiar și între societațile de factoring există diferente în ce priveste modul de organizare a fluxurilor.
Cu Instant Factoring se elimină tot procesul îndelungat de aprobare a finanțării clasice: o anumită valoare și volum al facturilor finanțate, un nivel minim al cifrei de afaceri și alți indicatori financiari ceruți, garanții, timpul îndelungat de aprobare a dosarului și toată birocrația din spate. Spre deosebire de bănci și alte instituții financiare, factura este evaluată în doar două ore, iar banii sunt virați în 24 de ore. Și totul se realizează 100% online. Inregistrarea se poate face : AICI.
Citeste si: Cum poti sa accelerezi cresterea afacerii tale cu ajutorul factoringului?
