Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!
Sa presupunem ca o entitate este neplatitoare de TVA si prin depasire plafon urmeaza sa devina platitoare de TVA. Cand se intampla acest lucru detine stocuri in valoare de 200.000 lei.
Pentru stocurile existente la data inregistrarii in scop de TVA entitatea poate ajusta TVA aferenta acestora , conform art 310 din Codul fiscal, si pct 83. alin(11) lit a) din Normele la Codul fiscal.
Art 310 alin (6) prevede ca persoana impozabilă care aplică regimul special de scutire și a cărei cifră de afaceri este mai mare sau egală cu plafonul de scutire(300.000 lei) trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, în termen de 10 zile de la data atingerii ori depășirii plafonului. Data atingerii sau depășirii plafonului se consideră a fi prima zi a lunii calendaristice următoare celei în care plafonul a fost atins ori depășit. Regimul special de scutire se aplică până la data înregistrării în scopuri de TVA.
Normele prevad la pct 83 ca persoanele impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de taxă prin opțiune sau în cazul depășirii plafonului de scutire , au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor aflate în stoc, serviciilor neutilizate și activelor corporale fixe în curs de execuție, constatate pe bază de inventariere, în momentul trecerii la regimul normal de taxare.
Ajustare inseamna deducerea TVA-ului aferent achizitiilor pentru bunurile aflate in stoc.
TVA dedusa in acest fel se declara in primul decont de TVA (D 300) care se depune dupa inregistrare sau intr-un decont ulterior, dupa caz.
Concret ce trebuie facut?
1.Inventarierea stocurilor – pentru a cunoaste exact cantitatile aflate in stoc pentru care vei face ajustare.
Se vor evidentia si totaliza pe listele de inventar stocurile in functie de cota de TVA de la achizitie:19%,9%,5% precum si cele achizitionate de la entitati neplatitoare de TVA care astfel nu au facturat cu TVA (pentru acestea din urma in mod firesc nu se poate opera ajustarea taxei).
2.Calcularea TVA -ului de dedus prin procedeul sutei marite.
Presupunem ca suma de 200.000 lei din exemplul de mai sus se refera in intregime la achizitii cu TVA de 19%.
TVA dedus se determina astfel: 200.000 lei *19/119 = 31.933 lei
Daca TVA a fost 5% formula este X* 5/105 ; daca avem cota de 9% formula este x*9 /109.
3. Se depune decontul de TVA si suma se declara la rd. 22, rd. 23, rd. 24 in functie de cota de TVA.
4.In contabilitate se inregistreaza astfel:
4426 TVA deductibila = cont de stoc
Buna ziua,
Am o firma de procesare fructe si legume. Am achizitionat materia prima cand nu eram platitor de TVA, am obtinut produsele finite si intre timp firma a devenit platitor de TVA.
Teoretic, produsele finite pe care le am inca in stoc incepand cu data la care firma a devenit platitoare de TVA vor fi vandute cu TVA. Este posibil ca pentru materia prima care a fost folosita pentru a obtine aceste produse finite sa se deduca TVA aferent?
Va multumesc,
Costel Iftime