Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Speta: O persoana impozabila stabilita in Romania presteaza servicii de arhitectura in legatura cu un bun imobil situat in Germania , iar beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in Germania. Cum va factura si declara serviciile prestate prestatorul din Romania?
Serviciile legate de bunuri imobile au locul prestarii acolo unde este situat bunul imobil -adica in Germania. Asadar, serviciile nu sunt impozabile in Romania, conform art. 278 alin.(4) lit a) din Codul fiscal. Factura se va emite fara TVA si se va declara in decontul de TVA la rd .3.
Aceste servicii nu se declara in declaratia recapitulativa.
Ce este important de mentionat?
- serviciile prestate nu sunt servicii intracomunitare, chiar daca prestatorul este o persoana impozabila din Germania, fiindca se aplica regula speciala referitoare la servicii legate de bunuri imobile
- la aceste servicii nu conteaza locul in care sunt efectiv derulate serviciile – la sediul din Romania al prestatorului sau in Germania, acolo unde este situat bunul imobil
- societatea din Romania va trebui sa analizeze ce obligatii fiscale exista in Germania, din punct de vedere al taxei
- serviciile respectiva se considera in legatura cu un bun imobil, indiferent dacă construcția este sau nu edificată.
Baza legala:
-art. 278 alin.(4) lit.a): …“pentru următoarele prestări de servicii, locul prestării este considerat a fi:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestările de servicii efectuate în legătură cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experți și agenți imobiliari, de cazare în sectorul hotelier sau în sectoare cu funcție similară, precum tabere de vacanță sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregătire și coordonare a lucrărilor de construcții, precum serviciile prestate de arhitecți și de societățile care asigură supravegherea pe șantier.”
-normele de aplicare ale acestui articol:
(2) Serviciile legate de bunuri imobile prevăzute la art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal includ numai acele servicii care au o legătură suficient de directă cu bunul imobil în cauză. Serviciile sunt considerate ca având o legătură suficient de directă cu bunul imobil în următoarele cazuri:
a) sunt derivate dintr-un bun imobil, iar respectivul bun imobil este un element constitutiv al serviciului și este central și esențial pentru serviciile prestate;
b) sunt furnizate în beneficiul unui bun imobil sau vizează un bun imobil și au drept obiectiv modificarea caracteristicilor fizice sau a statutului juridic al respectivului bun.
(3) Prevederile alin. (2) se aplică în special pentru următoarele:
a) elaborarea de planuri pentru o construcție sau părți ale unei construcții destinate să fie edificată pe un anumit lot de teren, indiferent dacă construcția este sau nu edificată;
