Regularizarea TVA – teorie si aplicatii practice

Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!

Contabilitatea decontarilor cu bugetul de stat privind TVA se reflecta in contabilitate cu ajutorul contului 442 Taxa pe valoare adaugata , cu urmatoarele conturi operationale:

  • 4423 TVA de plata
  • 4424 TVA de recuperat
  • 4426 TVA deductibila
  • 4427 TVA colectata
  • 4428 TVA neexigibila

Matematica  TVA si modul in care functioneaza conturile este urmatorul :

TVA deductibila – se calculeaza si se inregistreaza in contabilitatea firmei ca o creanta asupra bugetului de stat. TVA deductibila rezulta din documentele de achizitie ( facturi, bonuri cu CUI)

TVA colectata  – se calculeaza si se inregistreaza ca o datorie fata de bugetul statului (pe baza de facturi de vanzare emise, bonuri fiscale)

In practica se intalnesc doua situatii:

  •  TVA DEDUCTIBILA aferenta achizitiilor > TVA COLECTATA aferenta vanzarilor> Sold DEBITOR al contului 4426 (creanta a firmei fata de buget)

In aceasta situatie intervine recuperarea creantei fata  de bugetul statului si suma se transfera in  contul 4424 “TVA de recuperat”.

  • TVA DEDUCTIBILA aferenta achizitiilor < TVA COLECTATA aferenta vânzarilor ═> Sold CREDITOR al contului 4427 (datorie a firmei fata de buget)

In aceasta situatie intervine o obligatie de plata catre buget si suma se transfera in contul 4423 “TVA de plata”.

Un cont distinct folosit in reflectarea operatiilor aferente taxei pe valoare adaugata este contul 4428 “TVA neexigibila”. Acest cont intervine in momentul cumpararilor sau vanzarilor fara a fi intocmita factura sau a unor cumparari si vanzari cu plata in rate sau in cazul celor care se aplica TVA la incasare. Acest cont intra in corespondenta, in cazul cumpararilor, cu creditul contului 408 “Furnizori facturi nesosite”(in loc de 401 sau 404), iar in cazul vanzarilor, intra in corespondenta cu debitul contului 418 “Clienti facturi de intocmit” (în loc de 411).

REGULARIZAREA TVA -exemple

O entitate economica are la sfarsiul unei luni, urmatoarea situatie privind TVA:

  1. TVA colectata = 22.800  lei;    TVA deductibila = 17.040 lei
  2. TVA colectata = 22.700 lei;     TVA deductibila = 28.960 lei
  3. TVA colectata = 16.200 lei;     TVA deductibila = 16.200 lei
  4. TVA colectata = 26.520 lei;     TVA deductibila =          0 lei
  5. TVA colectata =           0 lei;     TVA deductibila = 21.280 lei

Inregistratile in contabilitate sunt urmatoarele:

1.In primul exemplu avem situatia in care TVA colectata > T VA deductibila

4427TVA colectata=% 22,800
   4426TVA deductibila17,040
   4423TVA de plata5,760

2. In al doilea exemplu avem situatia in care TVA colectata < TVA deductibila

%=4426TVA deductibila28,960
4427TVA colectata22,700
4424TVA de recuperat6,260

3. In al treilea exemplu avem situatia mai rar intalnita in practica dar totusi posibila, cand TVA colectata = TVA deductibila

4427TVA colectata=4426TVA deductibila16,200

 4. In exemplul 4, avem doar TVA colectata si TVA deductibila = 0

4427TVA colectata=4423TVA de plata26,520

5.In exemplul 5, avem doar TVA deductibila si TVA colectata = 0

4424TVA de recuperat=4426TVA deductibila21,280

La sfarsitul fiecarei perioade (luna sau trimestru) se intocmesc jurnalele de cumparari si cele de vanzari si se calculeaza TVA deductibila (pentru jurnalele de cumparari) si TVA colectata (din jurnalele de vanzari).

 Cum calculezi pretul cu TVA si fara TVA dintr-un pret afisat? -citeste aici

Articole similare

Comentariul tau aici

×
×