Regularizarea TVA – teorie si aplicatii practice

Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!

Contabilitatea decontarilor cu bugetul de stat privind TVA se reflecta in contabilitate cu ajutorul contului 442 ,, Taxa pe valoare adaugata’’, cu urmatoarele conturi operationale:

  • 4423 ,,TVA de plata’’
  • 4424 ,,TVA de recuperat’’
  • 4426 ,,TVA deductibil’’
  • 4427 ,,TVA colectata’’
  • 4428 ,,TVA neexigibil’’

TVA deductibila – se calculeaza si se inregistreaza in contabilitatea firmei ca o creanta asupra bugetului de stat.

TVA colectata  – se calculeaza si se inregistreaza ca o datorie fata de bugetul statului.

In practica se intalnesc doua situatii:

  •  TVA DEDUCTIBILA aferenta cumpararilor > TVA COLECTATA aferenta vanzarilor> Sold DEBITOR al contului 4426 (creanta a firmei fata de buget)

In aceasta situatie pentru recuperarea creantei fata  de bugetul statului intervine contul 4424 “TVA de recuperat”

  • TVA DEDUCTIBILA aferenta cumpararilor < TVA COLECTATA aferenta vânzarilor ═> Sold CREDITOR al contului 4427 (datorie a firmei fata de buget)

In aceasta situatie intervine contul 4423 “TVA de plata”.

Un cont distinct folosit in reflectarea operatiilor aferente taxei pe valoare adaugata este contul 4428 “TVA neexigibila”. Acest cont intervine in momentul cumpararilor sau vanzarilor fara a fi intocmita factura sau a unor cumparari si vanzari cu plata in rate sau in cazul celor care aplica TVA la incasare. Acest cont intra in corespondenta, in cazul cumpararilor, cu creditul contului 408 “Furnizori facturi nesosite”(in loc de 401 sau 404), iar in cazul vanzarilor, intra in corespondenta cu debitul contului 418 “Clienti facturi de intocmit” (în loc de 411).

REGULARIZAREA TVA

O entitate economica are la sfarsiul unei luni, urmatoarea situatie privind TVA:

  • TVA colectata = 22.800  lei;    TVA deductibila = 17.040 lei
  • TVA colectata = 22.700 lei;     TVA deductibila = 28.960 lei
  • TVA colectata = 16.200 lei;     TVA deductibila = 16.200 lei
  • TVA colectata = 26.520 lei;     TVA deductibila =          0 lei
  • TVA colectata =           0 lei;     TVA deductibila = 21.280 lei

Inregistratile in contabilitate sunt urmatoarele:

Prima varianta (cand TVA colectata > T VA deductibila)

4427 ,,TVA colectata’’ =  %                                            22.800

                                                              4426,, TVA deductibila’’    17.040

                                                              4423 ,, TVA de plata’’            5.760

Varianta a II-a (cand TVA colectata < TVA deductibila)

                                      % = 4426  ,,TVA deductibila’’             28.960

                4427 ,,TVA colectata’’                                                            22 .700

          4424 ,,TVA de recuperat’’                                                              6.269

Varianta a III-a (cand TVA colectata = TVA deductibila)

4427 ,,TVA colectata’’ = 4426 ,,TVA deductibila’’               16.200

 Varianta a IV-a (cand TVA deductibila = 0) 

4427,,TVA colectata’’ = 4423 ,,TVA de plata’’                     26.520

 Varianta a V-a (cand TVA colectata = 0)

4424 ,,TVA de recuperat’’ = 4426 ,,TVA deductibila’’                     21.280

La sfarsitul fiecarei luni se intocmesc jurnalele de cumparari si cele de vanzari si se calculeaza TVA deductibila (pentru jurnalele de cumparari) si TVA colectata (din jurnalele de vanzari).

Manual de Politici Contabile 2018 – Click AICI


Articole similare

Comentariul tau aici