Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
I. Perioada 1 ianuarie 2022- 30 aprilie 2022
In anul 2022, pentru prima parte a anului -mai precis pana la veniturile aferente lunii mai 2022 (exclusiv) , la fel ca in anul 2021 nivelul maxim deductibil al diurnei se pastreaza la nivelul urmator:
- pentru diurna interna- suma maxim deductibila este de 50 lei/zi.
- pentru diurna externa : suma maxim deductibila este 2.5 ori nivelul pentru institutii publice. Diurna externa maxim deductibila este stabilita pentru fiecare tara in parte. Tabelul cu sumele pentru fiecare tara il poti gasi AICI.
Ghidul Diurna in 2022, click AICI pentru detalii
II. Perioada incepand cu 1 mai 2022
Incepand cu veniturile aferente lunii mai 2022, se aplica noi reguli, introduse prin Legea 72 din 31.03.2022 pentru anularea unor obligații . Legea intra in vigoare in 3 aprilie 2022 si prevede ca noile reglementari privind diurna intra in vigoare incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare punerii in functiune, adica incepand cu veniturile aferente lunii mai 2022.
Se introduce un nou plafon pentru sumele care sunt neimpozabile si nespuse contributiilor sociale, in cele doua situatii – plafon de 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat -pentru salariati iar pentru administratori –3 remunerații prevăzute în raportul juridic. Se aplica atat pentru diurnele externe cat si interne.
Plafonul aferent valorii a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat se calculează prin raportarea celor 3 salarii la numărul de zile lucrătoare din luna respectivă, iar rezultatul se multiplică cu numărul de zile din perioada de delegare/detașare/desfășurare a activității în altă localitate, în țară sau în străinătate.
Plafonul aferent valorii a 3 remunerații prevăzute în raportul juridic se calculează prin raportarea celor 3 remunerații la numărul de zile lucrătoare din luna respectivă, iar rezultatul se multiplică cu numărul de zile din perioada deplasării.
Formula calcul plafon: Salariul brut * 3 * nr de zile pentru care se cuvine diurna /nr. zile lucratoare din luna
Mai precis textul legii arata ca este neimpozabila si nu se supune nici contributiile sociale :
“indemnizația de delegare, indemnizația de detașare, inclusiv indemnizația specifică detașării transnaționale, prestațiile suplimentare primite de salariați în baza clauzei de mobilitate, precum și orice alte sume de aceeași natură, altele decât cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport și cazare, primite de salariați potrivit legislației în materie, pe perioada desfășurării activității în altă localitate, în țară sau în străinătate, în interesul serviciului, pentru partea care depășește plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) în țară, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizație, prin hotărâre a Guvernului, pentru personalul autorităților și instituțiilor publice, în limita a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat;
(ii) în străinătate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurnă, prin hotărâre a Guvernului, pentru personalul român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, în limita a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat.
Plafonul aferent valorii a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat se calculează prin raportarea celor 3 salarii la numărul de zile lucrătoare din luna respectivă, iar rezultatul se multiplică cu numărul de zile din perioada de delegare/detașare/desfășurare a activității în altă localitate, în țară sau în străinătate;“
Ghidul Diurna in 2022, click AICI pentru detalii
Exemplul 1 -diurna interna
Un salariat cu salariul brut de 3.000 lei pleaca in delegatie interna pentru care beneficiaza de diurna. Deplasarea are loc in luna mai 2022 si dureaza 5 zile.
Diurna zi = 50 lei
Prin urmare ar putea beneficia de diurna 5*50 = 250 lei.
Acum trebuie sa verificam daca ne incadram in cel de-al doilea plafon care se calculeaza astfel: (3* 3.000 / 22) * 5 = 2.045 lei
Datorita faptului ca suma 250 lei este inferioara plafonului de 2.045 lei, atunci angajatul va putea beneficia de cei 250 neimpozabili.
Exemplul 2– diurna externa
Un salariat cu salariul brut de 3.000 lei pleaca in delegatie externa pentru care beneficiaza de diurna. Deplasarea are loc in luna mai 2022 si dureaza 5 zile.
Diurna zi = 70 eur
Prin urmare ar putea beneficia de diurna 5*70 eur = 350 eur, in echivalent lei presupunem ca este 1.729 lei.
Acum trebuie sa verificam daca ne incadram in cel de-al doilea plafon care se calculeaza astfel: (3* 3.000 / 22) * 5 = 2.045 lei
Datorita faptului ca suma 1.729 lei este inferioara plafonului de 2.045 lei, atunci angajatul va putea beneficia integral de cei 1.729 lei neimpozabili.
Ce document justificativ se utilizeaza pentru decontarea diurnei?
Singura justificare a decontarii diurnei este ordinul de deplasare/decontul de cheltuieli care arata efectuarea deplasarii in interes de serviciu si durata acesteia. Diurna in sine nu are la baza un document cum ar fi bonul, chitanta sau factura.
Conditiile pentru acordare diurnei interne:
Diurna se acorda fiecarui angajat care este trimis intr-o misiune de serviciu:
• La o distanta de minimum 5 km de localitatea in care angajatul isi are locul de munca;
• Pentru o perioada de maximum 60 de zile calendaristice pe an;
• Numai daca durata deplasarii este de cel putin 12 ore.
In situatii speciale, perioada de 60 de zile se poate prelungi cu pana la 60 de zile, insa numai cu acordul expres al angajatului.
O entitate poate acorda diurna depasind suma maxima deductibila ?
Acest lucru este posibil insa daca se depaseste plafonul deductibil aratat mai sus, diferenta este considerata venit de natura salariala si se taxeaza la fel ca salariul – cu CAS, CASS si impozit.
Cine poate beneficia de diurna?
- in primul rand salariatii firmei si apoi
- administratorul firmei – in anumite conditii ( pentru administratorii stabiliți potrivit actului constitutiv sau a contractului de administrare/mandat exista o limita de de 3 remunerații prevăzute de raportul juridic (contractul de management/administrare, etc) astfel ca daca ei nu sunt remunerati nu vor beneficia de diurna).
Ghidul Diurna in 2022, click AICI pentru detalii
Cum se calculeaza diurna ?
A. Diurna interna
- diurna interna se acorda pe zile calendaristice – citeste si : Se iau in calcul zilele de weekend pentru calcularea diurnei ?
- pentru delegarea cu o durata de o singura zi, precum si pentru ultima zi, in cazul delegarii de mai multe zile, indemnizatia se acorda numai daca durata delegarii este de cel putin 12 ore – citeste aici : un exemplu de calcul al diurnei.
B.Diurna externa
- Diurna externa se calculeaza diferit de diurna interna in sensul ca perioada pentru care se acorda diurna se determina in functie de mijlocul de transport folosit, astfel:
a)momentul decolarii avionului, la plecarea in strainatate, si momentul aterizarii avionului, la sosirea in tara, dar si pe aeroporturile care constituie puncte de trecere a frontierei de stat a Romaniei;
b)momentul trecerii cu trenul sau cu mijloacele auto prin punctele de trecere a frontierei de stat a Romaniei, atat la plecarea in strainatate, cat si la inapoierea in tara.
- Pentru fractiunile de timp care nu insumeaza 24 de ore, diurna se acorda astfel: 50% pana la 12 ore si 100% pentru perioada care depaseste 12 ore.
Tratamentul fiscal al diurnei daca durata deplasarii depaseste 120 de zile calendaristice intr-un an este urmatorul:
Daca un angajat este in deplasare pentru mai mult de 120 de zile, diurna primita in perioada de timp ce depaseste 120 de zile este considerata venit de natura salariala si va fi supusa impozitului pe salarii si va fi inclusa in baza lunara pentru contributii sociale obligatorii pe statul de plata.
Se poate plati diurna in avans angajatului, inainte de plecarea in delegatie ?
Da, angajatul poate primi un avans inainte de a efectua deplasarea, urmand ca la reintoarcerea din deplasare sa cumuleze toate cheltuielile antrenate inclusiv diurna. Daca suma cheltuielilor plus diurna este mai mica decat avansul acordat atunci angajatul va primi diferenta, iar daca raportul de marime este invers, angajatul va trebui sa restituie surplusul.
Cine trebuie sa intocmeasca ordinul de deplasare si in cat timp?
Intocmirea ordinului de depasare este in sarcina angajatului. Legislatia nu prevede un termen limita pentru entitati private, insa de regula acestea stabilesc prin proceduri interne proprii acest lucru.
Monografie contabila
O entitate acorda un avans de trezorerie catre un salariat care urmeaza sa plece intr-o delegatie – suma de 700 lei.
| 542 | Avansuri de trezorerie | = | 5311 | Casa in lei | 700 |
– Angajatul se reintoarce din delegatie si depune la contabilitate decontul pe care reflecta urmatoarele cheltuieli : cazare 300 ron plus TVA, cheltuieli cu diurna 50 lei.
-cazarea:
| % | = | 401 | Furnizori | 357 | |
| 625 | Cheltuieli cu deplasari detasari si transferuri | 300 | |||
| 4426 | TVA deductibila | 57 |
| 401 | Furnizori | = | 542 | Avansuri de trezorerie | 357 |
-diurna:
| 625 | Cheltuieli cu deplasari detasari si transferuri | = | 542 | Avansuri de trezorerie | 50 |
– Restituirea avansului neutilizat
| 5311 | Casa in lei | = | 542 | Avansuri de trezorerie | 293 |
Intrep indiv.cudeplasare in străinătate are dreptul la diurnă
Buna ziua,
ca reprezentant legal intr-o Intreprindere Individuala cu obiect de activitate activitati de inginerie cu deplasari frecvente in strainatate ! Ma puteti ajuta sa imi spuneti daca noi putem inregistra in contabilitate diurna deplasare ?
Buna ziua,
Ma puteti ajuta cu cadrul legal unde este specificat plafonul de maximun 120 de zile calendaristice pentru deductibilitatea diurnei?
Multumesc anticipat
Plafonarea celor 3 salarii este pe an sau pe luna?
PE LUNA.
daca suma de 100 lei se impoziteaza, cand se face comparatia cu noul plafon (8000*3)/22 zile lucratoare luna * 2 zile diurna = 2182 lei ?
Buna ziua, In cursul lunii iunie am fost trimisa in delegatie pentru trei zile . Am plecat in data de 28 iunie ora 6.00 si am revenit in data de 01 iulie ora 23. Nu am primit diurna pe aceasta perioada pe motiv ca s-a schimbat legislatia. Dar cum se compenseaza orele suplimentare pe care eu le-am avut in delagatie?
Bună ziua!
Am o nelămurire. Lucrez in învățământ și m-am deplasat în interes de serviciu, la un concurs ce a avut loc într-un alt județ. Am plecat la ora 7.00 și m-am reîntors la 20.10. Dna contabila spune că se acordă diurna în valoare de 20 de lei deoarece aceasta este suma care se acordă instituțiilor publice. Va rog sa mă ajutați cu un răspuns în acest sens. Mulțumesc!
Buna ziua,
Salariul brut = salariul de incadrare + bonusuri + tichete de masa
Adica salariul brut de pe statul de plata lunar, corect?
“Daca suma cheltuielilor plus diurna este mai mica decat avansul acordat atunci angajatul va primi diferenta, iar daca raportul de marime este invers, angajatul va trebui sa restituie surplusul.”…Nu e invers cumva?
Eu am inteles asa: plafon (8000*3)/22 zile lucratoare luna * 2 zile diurna = 2182 lei
Diurna este 300 ron, deci neimpozabila.
Ce trece de 50 ron/zi se refera la deductibilitate, nu la impozitare angajat.
Buna ziua
un salariat are un salariu brut lunar de 8000 lei.
Primeste o diurna de 150 lei /zi
Se deplaseaza in afara localitatii in baza Ord. deplsare doua zile si salariatul a primit 300 lei in total.
Cum calculez plafonul astfel incat sa verific daca trebuie sa ii impozitez ceva.
va multumesc
Adriana Sandu
daca primeste 150/zi, 50 este neimpozabil, 100 se impoziteaza, ca si pana acum.
plafonarea se refera la sumele impozabile (ce acordati peste 50 lei/zi).